Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Платит ли ИП налог на имущество». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.
Налог на имущество организаций при УСН
Максимальные размеры ставок, по которым объекты того или иного типа облагаются налогом на имущество организаций, прописаны в Налоговом кодексе. Но точно они определяются региональными властями. Налог на имущество УСН-плательщиков взимается по максимальной ставке 2%. Наряду с этим применяется и нулевая ставка.
Закон разрешает региональным властям устанавливать разные ставки для тех или иных объектов, плательщиков, налоговых периодов. Например, в Иркутской области для организаций на УСН в 2022 году в отношении облагаемого имущества действует ставка 1,25% (к 2023 году она повысится до 1,5%). Это определено в областном законе от 08.10.2007 № 75-ОЗ.
По налогу на имущество юридических лиц предусмотрены льготы на федеральном уровне, которые могут дополняться региональными.
Организации платят налог на имущество в 2022 году обычно поквартально: 3 авансовых платежа и один итоговый. Конкретные сроки уплаты зависят от региона, но в основном это нужно сделать до конца месяца, следующего за отчётным кварталом. Однако в конкретном субъекте может быть не установлен отчётный период, поэтому существует только налоговый (календарный год). В таком случае платёж производится 1 раз.
Исчисление налога на имущество организаций проводится по формуле:
Кадастровая стоимость * Ставка.
Узнать кадастровую стоимость можно на сайте Росреестра.
Авансовый платеж считается так:
Кадастровая стоимость * Ставка налога / 4.
Если региональные власти не установили отчетный период по налогу, то платить его нужно единой суммой по окончании года.
Допустим, кадастровая стоимость офисного помещения организации из Архангельской области составляет 10 000 000 рублей. При расчете налога на недвижимость такого типа для плательщиков УСН действует ставка 1% (статья 2 закона Архангельской области от 14.11.2003 № 204-25-ОЗ). Сумма налога за год составит: 10 000 000×1% = 100 000 рублей. Авансовый платеж будет равен: 100 000 / 4 = 25 000 рублей.
Порядок расчета налога на имущество
Расчет налога проводят на основании кадастровой стоимости объекта имущества, которая определяется в ходе государственной кадастровой оценки. В некоторых субъектах РФ в перечне утвержденных объектов сразу указывается кадастровый показатель.
Если вы не знаете кадастровую стоимость, то можно подать запрос в Росреестр. Это можно сделать по почте, направив запрос в территориальное отделение организации. Вы также можете зайти на сайт Росреестра, где найдете интересующие вас данные о внесении имущества в государственный кадастр недвижимости.
Согласно п.4 ст.382 НК РФ, величина авансового платежа определяется как произведение кадастровой стоимости имущества и ставки налога, разделенное на 4 (количество кварталов). Тем самым устанавливается сумма налога за квартал.
Формула для расчета авансового платежа налога имущества для ООО:
АП = КС х НС / 4, где:
АП — Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, II квартал, III квартал), в рублях;
КС — Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года), в рублях:
НС – Налоговая ставка в %.
Размер авансовых платежей зависит от того, сколько в течение года организация фактически владела объектом недвижимости, и менялась ли его кадастровая стоимость из-за изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта.
Если право собственности на объект возникло или прекращено в течение года, определите время фактического владения основным средством с помощью коэффициента владения Кв:
Кв = Мв / Мп, где:
Кв – коэффициент владения в %;
Мв — Количество полных месяцев нахождения объекта недвижимости в собственности в отчетном (налоговом) периоде, в единицах;
Мп — Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, в единицах.
Сумму налога на имущество, которую нужно уплатить в бюджет по итогам года, определяйте по формуле:
НИМ = КС х НС – АП, где:
НИМ – сумма налога на имущество за год, в рублях;
КС – кадастровая стоимость имущества в рублях;
НС – налоговая ставка в %;
АП – авансовый платеж начисленный и уплаченный за 1,2 и 3 кварталы.
Согласно трактовке положений пп 5 и 5.1 статьи НК РФ, полный месяц признается если:
- право собственности (изменение характеристик) возникло до 15-го числа соответствующего месяца включительно;
- право собственности прекращено после 15-го числа соответствующего месяца.
Не признается месяц полным и не учитывается при расчете коэффициентов, если:
- право собственности (изменение характеристик) возникло после 15-го числа соответствующего месяца;
- право собственности прекращено до 15-го числа соответствующего месяца включительно.
Налог на имущество при УСН: платить или нет
Согласно общим правилам налогообложения имущества, базой для расчёта налога выступают только объекты недвижимости, которые организация:
- приобрела в собственность или построила;
- получила в хозяйственное ведение;
- получила по концессионному соглашению.
Ответы на актуальные вопросы
Вопрос № 1: Включается ли в кадастровый список строение, которое на 30% используется под офисы?
Ответ: Да. Во исполнение утвержденного перечня объектов, которые обязательно включаются в кадастровый список (правительственное постановление Москвы № 700-ПП от 28 ноября 2014 г.).
Вопрос № 2: Надо ли оплачивать имущественный налог ИП на ЕНВД?
Ответ: Нужно, если находящееся в собственности недвижимое имущество есть в кадастровом списке. В этом случае придет соответствующее уведомление.
Вопрос № 3: Должен ли предприниматель, не владеющий зарегистрированной недвижимостью, платить сбор за арендованное имущество?
Ответ: Нет, сбор взимается только за имущество, которое является собственностью ИП.
Вопрос № 4: Какой штраф установлен законодательством за неуплату сбора?
Ответ: Плательщика штрафуют в размере 20% от неуплаченной суммы. При умышленном уклонении от уплаты штраф возрастает до 40% (НК РФ, ст. 122).
Вопрос № 5: Надо ли платить имущественный налог физическому лицу с неучтенной недвижимости?
Ответ: Плательщики обязаны своевременно извещать налоговые органы о существовании подобных имущественных объектов (ФЗ №52 от 2.04.2014) по окончании налогового периода не позже 31 декабря.
Вопрос № 6: Является ли нарушением непредставление информации о неучтенной недвижимости?
Ответ: С 2017 г. за неисполнение обязанности сообщать о наличии неучтенной недвижимости или транспортных средств налоговым органам плательщик будет штрафоваться — 20% от неуплаченной налоговой суммы.
Вопрос № 7: Производят ли авансовые платежи ИП?
Ответ: Нет. Платежи оплачиваются ИП по уведомлению до 1 октября следующего за прошедшим налоговым периодом года.
Итак, кадастровая стоимость является обязательным условием, при котором по объекту начисляется налог на имущество в 2021 году. Она не является константой, то есть может меняться в зависимости от различных факторов. Для определения этой стоимости проводится кадастровая оценка недвижимости.
Какие именно объекты должны быть оценены по кадастровой стоимости в целях налогообложения, указано в статье 378.2 НК РФ. К ним относятся:
- административно-деловые и торговые центры;
- помещения под офисы, для торговли, заведений общественного питания и оказания услуг;
- некоторые типы объектов иностранных юрлиц;
- жилая недвижимость, гаражи, машино-места, дачные дома, хозяйственные постройки на участках под ИЖС или подсобное хозяйство, а также объекты незавершённого строительства.
Это общий список типов объектов. В каждом регионе по решению властей проводится оценка их кадастровой стоимости. В текущем году подавляющая часть регионов (74 из 85) оценивает недвижимость по кадастровой стоимости. Такая оценка может быть проведена как выборочно, так и в отношении всех видов объектов недвижимости. Как пример – администрация субъекта РФ решает провести оценку в отношении всех многоквартирных домов.
После определения кадастровой стоимости издаётся закон о том, что налогообложение объектов должно проводиться на её основе.
Какие объекты облагаются имущественным налогом?
Основной перечень собственности, за которую придется платить налог на имущество при УСН, был приведен выше, однако здесь есть некоторые особенности. В частности, чтобы отнести недвижимость к бизнес-центру, необходимо, чтобы данный объект соответствовал целому ряду требований:
- Он обязательно должен располагаться на земельном участке соответствующего целевого предназначения;
- Здание изначально строилось в качестве объекта торговли и размещения там различных бытовых или социальных служб офисного либо коммерческого типа;
- Всего в строении не менее 20% общей площади должно быть занято именно офисными помещениями – этот факт указывается в кадастровом паспорте здания и иной сопроводительной технической документации.
Под торговыми центрами в законодательстве понимаются здания нежилого типа, которые расположены отдельно от других строений, располагаются на соответствующих земельных участках. В них, согласно документации, под торговые площади должно отводиться 20% места, причем это можно подтвердить фактически.
Бывают случаи, когда у объекта имеется кадастровая стоимость, закрепленная соответствующим образом, однако оценки соответствующего помещения, в которым так называемый упрощенец осуществляет свою бизнес-деятельность, нет. В этом случае в качестве налоговой базы принимается доля от общей кадастровой стоимости объекта, причем она вычисляется относительно общей площади и площади занимаемого помещения.
Какие объекты недвижимости подпадают под налоговый вычет
Частные предприниматели, как и другие граждане, могут получить налоговый вычет на следующие виды расходов:
- Стандартные. Они полагаются нуждающимся гражданам по заявлению или сдаче декларации.
- Социальные. Даются на обучение или медицинские услуги. Иногда это компенсация страховых и пенсионных выплат.
- Инвестиционные. В виде финансовой выплаты на счет при реализации ценных бумаг, находившихся в собственности ИП более трех лет. В этом случае действую ограничения по сумме.
- Профессиональные. Связанные с получением дохода предпринимателя или физического лица в сумме подтвержденных документально расходов.
- Если подтвердить расходы невозможно, можно реализовать свое право на вычет в размере 20% от всей суммы доходов от коммерческой деятельности. Это могут сделать только лица, официально зарегистрированные в качестве ИП.
- Имущественные. Их можно получить при продаже объектов недвижимости, земли и другого имущества.
Физические лица могут использовать профессиональный вычет, если имущественная компенсация по сумме меньше и есть возможность подтвердить расходы.
Как рассчитать налог на имущество УСН?
Так как имущественный сбор — это региональный налог, то все поправки законодательства федерального уровня должны быть и прописаны местными властями. Это касается и ставок, и самой обязанности по уплате. Налоговой базой в любом случае будет являться кадастровая стоимость объекта недвижимости. Если таких объектов несколько, то и расчет необходимо произвести по каждому из них. Ставку сбора определяют власти субъекта РФ. НК РФ только определяет максимальные ставки от 0,1% до 2%, в зависимости от типа объекта. Безвозмездная передача имущества при УСН на сумму и ставку налога никак не влияет.
Кроме того, у юрлиц возникает обязанность вносить каждый квартал авансовые взносы. Порядок их исчисления определен статьей 382 НК РФ: сумма авансового платежа исчисляется раз в квартал как 1/4 кадастровой стоимости недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.
В случае, когда определена кадастровая стоимость всего здания или строения, а плательщику принадлежит лишь его часть, налоговая база рассчитывается пропорционально площади.
Сроки, в которые необходимо перечислять сбор в бюджет и сдавать отчетность, также устанавливаются органами местной власти.
Как происходит уплата налога?
Имущественный налог на соответственный объект должны уплачивать те предприятия, которые используют общий режим при налогообложении. Спецрежимники же освобождаются от такой необходимости.
Все расчеты производятся непосредственно сотрудниками в налоговой службе, самостоятельно индивидуальные предприниматели вычислений не производят. Они получают соответствующие уведомления, после чего уплачивают указанную сумму налога. Кроме этого, ИП освобождены и от необходимости сдавать отчеты относительно своего имущества. В данном случае представители малого предпринимательства приравниваются к физическим лицам.
Все виды льгот, а также налоговые ставки определяются органами местного самоуправления в каждом отдельном субъекте страны.
Если говорить о сроках, в которые должны быть произведены платежи, то они устанавливаются так же, как и для физических лиц. То есть это означает, что за 2020 год имущественный налог должен быть уплачен в 2020 году до 1 декабря.
Какие льготы при уплате налога на имущество для ИП?
От уплаты имущественного сбора может освобождаться организация и часть ее имущества. Вопросы льгот по имуществу регламентируются НК РФ статьей 381. Предприниматель может также подать заявление на получение льготы по налогу на имущество. Данное льготирование применяется по отношению к тем имущественным объектам, которые используются в деятельности предпринимателя.
Заявление пишется в свободной форме с указанием недвижимого имущества, которое используется ИП в интересах бизнеса, после чего регистрируется в ФНС. Вместе с ним представляются документы (их копии), свидетельствующие о праве получения льгот. Право на льготы не распространяется на недвижимое имущество, включенное в региональные реестры.
Льготирование применяется по отношению к отдельным видам имущества и категориям граждан. К льготным налогоплательщикам в отношении имущества физических лиц относят:
- Герои СССР и России;
- участники военных действий по защите СССР (военнослужащие, партизаны, ветераны гражданской и ВОВ).
- инвалиды детства, а также I и II групп;
- лица, обладающие правом поддержки по Закону РФ N 1244-I от 15.051991 и т. д.
Полный список льготников обозначен статьей 407 Налогового кодекса РФ. Льготированию подлежит собственность плательщика, которая не используется в предпринимательской деятельности. К ней, согласно кодексу, относят: гаражное и жилое помещение, хозяйственные постройки (п. 1, пп.15), специально оборудованные помещения (сооружения) для творческой деятельности (п. 1, пп. 14).
Платить или не платить налог?
Индивидуальные предприниматели будут уплачивать налог на следующие имущественные объекты для физических лиц:
- жилые строения, как отдельно взятые постройки, так и комнаты;
- гаражи и места для стоянки автотранспорта;
- единый комплекс недвижимости;
- незавершенные строительные объекты;
- прочие постройки, сюда входят и нежилые сооружения.
Если изучить действующее законодательство, то становится понятно, что собственники вышеперечисленных имущественных объектов должны уплачивать имущественный налог. Но некоторые налогоплательщики будут иметь исключение в данном вопросе. Освобождение от налога на имущество ИП будут иметь плательщики, использующие специальные режимы:
- УСНО;
- ЕНВД;
- ПСН;
- ЕСХН.
Указанные категории налогоплательщиков будут уплачивать единый налог, который будет исчисляться для каждого применяемого режима индивидуально.
Здесь индивидуальным предпринимателям необходимо знать, что налог на имущество ИП они могут не уплачивать только относительно той собственности, которую они используют в своей предпринимательской деятельности. И она не должна входить в состав того имущества, налогообложение которого производится исходя из кадастровой стоимости.
С каких доходов платить налог ИП на УСН 6 процентов
Специальный перечень учитываемых упрощенцами доходов Налоговым кодексом не установлен. Согласно статье 346.15 кодекса в рамках УСН доходы определяются по правилам п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, то есть так же, как и для уплаты налога на прибыль. Таким образом, ИП на УСН 6 процентов учитывают реализационные и внереализационные доходы.
Выручка от реализации — это поступления от продажи товаров собственного производства и купленных на перепродажу (имущественных прав), доходы от оказания услуг, выполнения работ. Реализационной выручкой признаются все деньги или оплата в натуральной форме, полученные при расчете за проданные товары (работы, услуги).
Внереализационная выручка — это:
- выручка от курсовой разницы;
- признанные должником или выигранные в суде суммы возмещения ущерба, убытков, штрафов, иных санкций за нарушение договоров;
- арендные платежи, если это нереализационный доход;
- проценты по займам, банковским вкладам;
- другие доходы.
Согласно пункту 1 ст. 250 НК РФ, внереализационными доходами является выручка, не отнесенная к реализационной ст. 249 НК РФ. Соответственно, список внереализационных доходов является открытым.
Следует учитывать, что отдельные доходы не подлежат включению в базу в рамках упрощенного режима. В соответствии с пунктом 1.1 ст. 346.15 НК РФ к ним относятся:
- доходы из перечня ст. 251 НК РФ, не учитываемые в базе по налогу на прибыль. Несмотря на то что авансы в ст. 251 НК РФ приведены, учитывать их в базе по УСН все равно нужно. Это связано с тем, что в базе по налогу на прибыль авансы не учитывают налогоплательщики, определяющие доходы по методу начисления, а при УСН доходы определяются кассовым методом;
- доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9 и 35 процентов;
- дивиденды — согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ с них уплачивается НДФЛ;
- доходы, в отношении которых налог уплачивается в рамках патентной системы.
Учет выручки в рамках «упрощенки» осуществляется кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это значит, что деньги засчитываются на дату их зачисления на банковский счет, поступления в кассу или погашения задолженности другим способом (получение товаров в счет оплаты, подписание акта взаимозачета).
Налоговики разъяснили, когда организации на УСН должны платить налог на имущество
Налоговики разъяснили, когда организации на УСН должны платить налог на имущество
По общему правилу, организации на УСН освобождаются от уплаты налога на имущество (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Однако это правило не действует в отношении тех объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Такими объектами, как гласит пункт 1 статьи 378.2 НК РФ, являются, в частности:
- административно-деловые и торговые центры (комплексы), а также помещения в них;
- нежилые помещения, предназначенные (либо используемые) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
- жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Регистрируйте сделки с недвижимостью и получайте отчеты из ЕГРН через интернет Подключить сервис
Налоговая база по указанным объектам определяется как их кадастровая стоимость. При этом необходимо выполнение следующих условий:
- законом субъекта РФ установлены правила исчисления и уплаты налога на имущество организаций по объектам, перечисленным в статье 378.2 НК РФ;
- для объектов определена их кадастровая стоимость;
- объект недвижимости включен в региональный перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость (далее — региональный перечень).
Кроме того, налоговики напоминают положения абзаца 2 пункта 10 статьи 378.2 НК РФ.
В нем сказано следующее: если объект недвижимости образован в результате раздела или иного действия с объектами недвижимости, включенными в региональный перечень, то вновь образованный объект до включения его в этот перечень также будет облагаться налогом на имущество по кадастровой стоимости. Она устанавливается на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
В итоге организация на УСН должна платить налог на имущество в отношении объектов:
- указанных в пункте 1 статьи 378.2 НК РФ, если в субъекте РФ принят соответствующий закон и объект, по которому определена кадастровая стоимость, включен в специальный региональный перечень;
- указанных в абзаце втором пункта 10 статьи 378.2 НК РФ.
Объекты налогообложения
Список объектов:
- бизнес-центры;
- офисные помещения и места, предоставляющие общебытовой сервис;
- недвижимость иностранных компаний, не имеющих в РФ представительств;
- жилые постройки, числящиеся неосновными средствами.
Под бизнес-центрами понимают здания, не спроектированные в целях проживания. Они отличаются следующими характеристиками:
- возведены на земельном участке с определенным целевым назначением;
- эксплуатируются для аренды помещений коммерческой направленности;
- содержат до 20% помещений под офисы.