Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на имущество за 2021 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Коммерческим называется недвижимое имущество, которое не является жилым или дачным, а также не является личным участком земли или гаражом. Хотя квартира или дом могут считаться коммерческими при условии, что они сдаются в аренду. В целом предназначение такой недвижимости — получение прибыли.
Порядок заполнения декларации
В состав декларации входят:
-
титульный лист;
-
раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
-
раздел 2 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости»;
-
раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»;
-
раздел 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК»;
-
раздел 3 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости»;
-
раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».
Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.
ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.
КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.
Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.
Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».
Отчётный год – 2021.
Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»
По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.
Налогоплательщик – полное наименование компании.
Ответственность за неуплату налога
Как и за неуплату любого налога за неуплату налога на движимое имущество подвергается ответственности.
| Вид ответственности | Нормативный акт | Наказание |
| Налоговая | НК РФ | На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляют (п. 3 ст. 58).
Штраф составит 20% от суммы недоимки, при умышленной неуплате – 40% (ст. 122). |
| Административная | КоАП РФ | Неуплата налога из-за нарушения правил бухучета (искажение более 10%), штраф – от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11). |
| Уголовная | УК РФ | Штраф, принудительные работы и лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, арест, лишение свободы (ст. 199 и 199.1) |
На основании НК РФ требование об уплате штрафов ФНС направляет в течение 20 рабочих дней с даты принятия решения на основе результатов налоговой проверки.
Что такое коммерческая недвижимость
К числу коммерческого недвижимого имущества относятся:
-
столовые общепита;
-
кафе, бары и рестораны;
-
производственные цехи;
-
торгово-развлекательные комплексы;
-
административные и офисные помещения.
-
индустриальная (склады, ангары, цехи и другие промышленные объекты);
-
социальная (медицинские центры, библиотеки, аэропорты и другие им подобные);
-
жилые помещения для сдачи в аренду;
-
здания и помещения свободного назначения.
Такую недвижимость можно разделить по виду:
Коммерческая недвижимость — налогооблагаемый объект. Её собственник исчисляет и уплачивает налог. Сроки выплаты определяются региональными органами власти.
Ранее налог на коммерческую недвижимость рассчитывали по её среднегодовой стоимости. Затем расчёт для некоторых объектов начали выполнять по кадастровой стоимости. Сейчас подобным образом должны рассчитываться:
-
торговые комплексы и административные помещения, площадь которых превышает 3000 м²;
-
недвижимость организаций или ИП, находящаяся за пределами РФ;
-
офисные помещения;
-
помещения общественного питания, у которых площадь зала превышает 150 м²;
-
жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершённого строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Помещения, перечисленные в последнем пункте, были внесены новым законом.
Налоговые льготы по налогу на имущество организаций
Налоговые льготы по налогу на имущество организаций — это преференции отдельным категориям налогоплательщиков, позволяющие снижать сумму уплачиваемых налогов. В статье расскажем, какие на сегодняшний день существуют льготы по налогу на имущество, какие изменения ждут нас в следующем году, поясним, как отразить право на применение преференций в отчетности.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
Организации уплачивают налог на имущество в соответствии с правилами, установленными главой 32 НК РФ. Организации уплачивают налоговый сбор и с недвижимого и с движимого имущества.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать предельные тарифы, указанные в статье 380 НК РФ:
| 2 | База определяется исходя из кадастровой оценки |
| 1,9 | Магистральные трубопроводы линии электропередач |
| 1,3 | Железнодорожные пути общего пользования |
| 1,1 | Движимое имущество |
| 2,2 | Остальные объекты налогообложения |
Региональные законодатели могут устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории плательщика или объекта налогообложения.
Льготы могут устанавливаться на федеральном и региональном уровнях. Федеральные преференции перечислены в статье 381 НК РФ. Региональные устанавливаются законами субъекта Федерации.
Налог на движимое имущество отменен с 2019 года
До 2018 года на всей территории России действовала федеральная льгота по налогу на имущество для объектов движимого имущества, поставленных на учет в качестве основных средств, начиная с 2013 года. В 2018 году ее отменили, оставив право за субъектами РФ самостоятельно ее устанавливать.
Поэтому с 1 января 2018 года такая льгота действует только в тех субъектах РФ, где приняты соответствующие региональные законы. В связи с этим до конца 2018 года движимые объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже, освобождаются от налога только в тех субъектах РФ, которые приняли закон о предоставлении данной льготы налогоплательщикам-юрлицам. С 1 января 2019 года эти правила упраздняются вместе с самим налогом. Соответствующие правки также будут внесены в налоговую отчетность.
Применение льготы 2010257 на примере
Рассмотрим более подробно на примере применение кода льготы 2010257 по налогу на имущество организаций.
Остаточная стоимость ОС в организации на первый день каждого месяца отчетного периода, за который составляется декларация по имуществу:
| По состоянию на дату | Остаточная стоимость ОС, признаваемых объектом налогообложения | В т.ч. стоимость льготируемого имущества |
| 01 января | 1 650 000 | 720 000 |
| 01 февраля | 1 630 000 | 710 000 |
| 01 марта | 1 610 000 | 700 000 |
| 01 апреля | 1 590 000 | 690 000 |
| 01 мая | 1 570 000 | 680 000 |
| 01 июня | 1 550 000 | 670 000 |
| 01 июля | 1 530 000 | 660 000 |
Региональное законодательство.
Налог на имущество относится к региональным, порядок его уплаты определяется не только главой 30 НК РФ, но и властями субъекта федерации. Они же могут решать, кому и в каком порядке они позволяют платить меньше или не платить суммы налога в бюджет, ориентируясь на потребности региона в развитии того или иного направления предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 372 НК РФ).
В северном регионе имущественные налоги для компаний регулируются законом № 56-ЗАО, принятым сразу после соответствующей главы НК РФ, в 2003 году. Последние изменения в него вносились осенью 2017-го. Общая для всех групп налогоплательщиков ставка по налогу определена в размере 2,2 %. Региональные льготы по налогу на имущество организаций варьируются в диапазоне 0–50 % от этой ставки на все имущество или на его определенную часть, участвующую в инвестиционной деятельности.
Не платят никакого налога на имущество:
- Адвокаты (коллегии)
- Юрисконсульты (бюро)
- Участники проекта «Сколково»
Не облагаются налогом отдельные виды имущества:
- Имущественная база органов уголовного исполнения наказания
- Имущество церковное, монастырское
- Фармацевтическое оборудование
- Базовые средства на балансе организаций – резидентов свободных и особых экономических зон
Важно! Нулевой налог не служит освобождением от подачи имущественной налоговой декларации. Её всё равно надо подавать, обозначив все без исключения основные средства, не облагаемые налогом.
Поскольку полномочия по установлению налоговой льготы или пониженных налоговых ставок в отношении движимого имущества переданы на региональный уровень, приведем обзор законов субъектов РФ, из которых выясним, какие налоговые ставки по указанному имуществу определены в регионах на 2020 год.
| №
п/п |
Субъект РФ | Нормативный акт субъекта РФ | Ставка налога на 2020 год (в отношении движимого имущества, принятого на учет с 2013 года) | Примечание |
| 1 | Владимирская область | Закон от 27.12.2017 № 135-ОЗ | 0 % | Льгота распространяется на все организации |
| 2 | Волгоградская область | Закон от 29.11.2017 № 116-ОД | 1,1 % | Пониженная ставка распространяется на все организации |
| 3 | Вологодская область | Закон от 28.12.2017 № 4269-ОЗ | 1,1 % | Освобождаются от уплаты налога организации, осуществляющие инвестиции в объекты основных средств в объеме не менее 100 млн руб. в год |
| 4 | Еврейская автономная область | Законы от 30.11.2017 № 194-ОЗ, от 20.12.2017 № 196-ОЗ | 0,5 % | Более низкие ставки установлены для организаций здравоохранения области и организаций, получивших статус резидентов территории опережающего развития |
| 5 | Ивановская область | Закон от 11.12.2017 № 94-ОЗ | 0 % | Льгота распространяется на все организации |
| 6 | Калининградская область | Закон от 28.11.2017 № 118 | 1,1 % | От уплаты налога освобождаются организации, осуществляющие деятельность в области образования, культуры, спорта, строительства и прочих областях, перечисленных в региональном законе, при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет более 70 % в общем объеме выручки |
| 7 | Камчатский край | Закон от 02.10.2017 № 147 | 0,6 % | Пониженная ставка распространяется на все организации |
| 8 | Курская область | Закон от 24.11.2017 № 78-ЗКО | 1,1 % | Пониженная ставка распространяется на все организации |
| 9 | Ленинградская область | Закон от 29.12.2017 № 92-ОЗ | Не установлена | При этом освобождены от уплаты налога организации в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет |
| 10 | Город Санкт-Петербург | Закон от 29.11.2017 № 785-129 | Не установлена | |
| 11 | Липецкая область | Закон от 14.09.2017 № 106-ОЗ | 0 % | Льгота распространяется на все организации |
| 12 | Московская область | Закон от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ | 0 % | Льгота распространяется на все организации |
| 13 | Нижегородская область | Закон от 08.11.2017 № 152-З | Не установлена | При этом в данном регионе установлена льгота в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2020 года, за исключением объектов, переданных в аренду. Однако такая льгота действует только для определенных организаций, например для учреждений, финансируемых из областного или местных бюджетов |
| 14 | Пензенская область | Закон от 20.12.2017 № 3127-ЗПО | 0,55 % | Пониженная ставка распространяется на все организации |
| 15 | Республика Татарстан | Закон от 22.12.2017 № 97-ЗРТ | 1,1 % | |
| 16 | Смоленская область | Закон от 15.11.2017 № 144-З | 1,1 % | |
| 17 | Тульская область | Закон от 30.11.2017 № 82-ЗТО | 0,55 % | |
| 18 | Тюменская область | Закон от 24.10.2017 № 74 | 0,55 % | |
| 19 | Ханты-Мансийский автономный округ – Югра | Закон от 20.12.2017 № 92-оз | 1,1 % | |
| 20 | Чеченская Республика | Закон от 27.11.2017 № 45-РЗ | 0 % | Льгота распространяется на все организации |
| 21 | Чукотский автономный округ | Закон от 19.12.2017 № 103-ОЗ | 0 % | Данная налоговая льгота действует в отношении государственных органов (органов местного самоуправления), а также казенных, бюджетных и автономных учреждений, финансируемых за счет средств консолидированного бюджета Чукотского автономного округа |
| 22 | Ярославская область | Закон от 31.10.2017 № 44-З | 1,1 % | При этом освобождены от уплаты на��ога организации в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2020 года. Таким образом, ставка 1,1 % применяется в отношении движимого имущества, принятого на учет с 2013 года по 2020 год |
Предлагаем ознакомиться: Как сообщить анонимно в налоговую
Анализируя таблицу, можно отметить, что из 22 субъектов РФ решение о сохранении льготы на 2020 год приняли лишь шесть регионов (Владимирская, Ивановская, Липецкая, Московская области, Чеченская Республика, Чукотский автономный округ). Причем в Чукотском автономном округе данная льгота установлена только в отношении государственных органов и учреждений госсектора.
Другие регионы предпочли определить в отношении движимого имущества пониженную ставку от 0,5 до 1,1 %.
Обновлённая декларация
Налоговая пошлина с 2020 года для юридических лиц вычисляется по кадастровой цене. Берётся цена на момент внесения объекта в государственный реестр недвижимости.
Предлагаем ознакомиться: Понятие и виды налоговых льгот. Классификация
Обратите внимание! С 2020 года введён обновлённый образец налоговой декларации по имуществу для юридических лиц. Из декларации удалены, для удобства бухгалтеров, некоторые данные и коды ОКВЭД.
В новом образце декларации есть графа для заполнения, под номером 2.1, куда вписываются:
- Нумерация по кадастру с обозначением кодировкой
- Кодировка по ОКОФ.
- Объём цены всего имущества, находящегося на балансе.
Заявление подается в ИФНС по месту учета объекта налогообложения. Документацию можно подать лично, через почтовое отделение либо в электронном виде на сайте гос. услуг, а также законным представителем (только при наличии доверенности). Предприятия оплачивают налог на имущество, если состоят на общей системе налогообложения, которая применяется при обороте компании от 100 млн. руб. и наличием в штате более 100 человек. Налогоплательщик самостоятельно должен заполнить декларацию, указав базу налога.
Ставки налога на имущество в 2020 году
Тарифы для граждан и организаций определяют местные власти. Главный нормативный документ, на который обязаны ориентироваться законодатели, — Налоговый кодекс РФ (ст. 380 НК РФ). В 2020 году предельная ставка налога на имущество организаций составляет 2,2%. Это означает, что субъекты РФ не вправе устанавливать величину взноса выше максимального значения. Для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, такой лимит равен 2%.
Для некоторых налогоплательщиков действуют дифференцированные ставки и льготные программы. Есть и нулевые ставки — для магистральных газопроводов и связанных с ними сооружений, объектов добычи газа, производства и хранения гелия (действует только для Амурской и Иркутской областей, Якутии) и другой недвижимости. Все это решают власти субъектов Российской Федерации. Если в вашем регионе отсутствует постановление об имущественных тарифах, применяются ставки, закрепленные в НК РФ.
По нормам Налогового кодекса, максимальная ставка налога на имущество предприятий составляет 2,2%. Представим основные тарифы для организаций в таблице.
| Тариф | Объект налогообложения |
| 2,2% | Общие категории недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости |
| 2% | Недвижимое имущество, облагаемое по кадастровой стоимости |
| 1,6% | Железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью |
| 0% | Ч. 3.1 ст. 380 НК РФ:
|
Актуальные ставки налога на имущество физических лиц (ст. 406 НК РФ).
Налог на движимое имущество с 2020 года (основные изменения). Налог на имущество организаций 2018
РазноеНалог на имущество организаций 2018
ФНС России в письме от 20 декабря 2020 г. № БС-19-21/327 напоминает, что на основании пункта 25 статьи 381 НК РФ организации вправе рассчитывать на льготу по налогу на движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств. Льгота предоставляется в виде освобождения от уплаты налога.
Однако есть исключения: движимое имущество принято на учет в результате реорганизации или ликвидации юрлиц, а также при передаче, приобретении имущества между взаимозависимыми лицами. С 1 января 2020 года ограничения не распространяются на железнодорожный подвижной состав, произведенный начиная с 1 января 2013 года.
С 1 января 2020 года указанная льгота применяется на территории субъекта РФ только в случае принятия соответствующего регионального закона (статья 381.1 НК РФ).
В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ в статьи 380 и 381.1 НК РФ, налоговые ставки, определяемые законами субъектов для движимого имущества, не освобожденного от налогообложения, не могут превышать в 2020 году 1,1%.
Как рассчитать налоговую сумму
Общие правила расчета таковы: налоговая база умножается на тариф. Если в вашем регионе предусмотрено авансирование, то из исчисленной суммы сбора отнимите все уплаченные авансовые платежи.
Детальный порядок исчисления взноса зависит от типа стоимости недвижимых фондов:
- Среднегодовая. Это стоимость, полученная путем суммирования остаточной стоимостной величины на 1-е число каждого месяца за год. Итог рассчитывается так: Налоговый взнос = СрС × ставка (максимум 2,2%).
- Кадастровая. Определяется по каждому недвижимому фонду по состоянию на 1 января каждого года. Формула такова: Имущественный сбор = КС × тариф (максимум 2%).
ВАЖНО!
Воспользуйтесь для расчета нашим онлайн-калькулятором.
Порядок обложения налогом движимого имущества
В законодательные акты регулярно вносятся коррективы и изменения. Так, отдельные виды движимого имущества освобождаются от уплаты налога, другие же могут рассчитывать на получение льготы.
В 2017 году, действующими являются следующие правила, относительно налога на движимое имущество:
- те средства, которые относятся к первой и второй группам амортизации не подлежат налогообложению;
- объекты из других амортизационных групп, которые были приняты на учет после января 2013 года, являются льготниками в данном вопросе, но это в том случае, если они не попали на баланс предприятия после реорганизации или ликвидации компании;
- все остальные средства, имеющиеся на балансе предприятия в качестве движимого имущества, будут подлежать налогообложению на общих условиях.