Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Работа и услуга: в чем разница?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Под объектами гражданских прав, по общему правилу, понимаются те материальные и духовные блага, по поводу которых субъекты гражданских прав вступают в правоотношения. В числе таких благ ГК РФ выделяет материальные блага (вещи, работы и услуги) и нематериальные блага (информацию, интеллектуальную собственность, личные неимущественные блага). Данные объекты гражданских прав разграничивают по критерию их различных свойств не случайно.
Понятие «услуга» представляет собой те действия субъектов гражданского оборота, которые либовообще не завершаются каким-либо определенным результатом, а заключают полезный эффект в самих себе, либо имеют такой результат, который не воплощается в овеществленной форме.Для результата услуги характерно одновременное совпадение самого оказания услуги и его получения.Таким образом, результат услуги неотделим от услугодателя. Результат услуги не может быть гарантирован потребителю. Для подобного рода услуг характерно то, что с их помощью человеческие потребности удовлетворяются в процессе самой деятельности услугодателя. К услугам второго вида относятся медицинские, посреднические, аудиторские и тому подобные услуги. Эти услуги могут иметь результат (например, излечение больного, выявление ошибок в бухгалтерской отчетности), который не приобретает особой овеществленной формы.
Услуги подразделяются на фактические (например, перевозка, хранение — главы 40, 47 ГК РФ),юридические(комиссия, поручение – главы 51, 49 ГК РФ ),а также комплексные — включающие элементы фактических и юридических услуг(транспортная экспедиция, агентирование, доверительное управление имуществом – главы 41, 52, 53 ГК РФ).
Правовой режим конкретных видов работ и услуг установлен нормами ГК, федеральных законов(например,ст. 25 ФЗ РФ от 31.05.2002 № 63 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» — соглашение об оказании юридической помощи), иных нормативных правовых актов (например, Постановление Правительства РФ от 14.08.1993 № 812 «Об утверждении Основных положений порядка заключения и исполнения государственных контрактов (договоров подряда) на строительство объектов для федеральных государственных нужд в Российской Федерации»).
Работы и услуги как объект гражданских прав
По общему правилу, услуга представляет собой сложное действие, не имеет вещественного результата, обладает свойством неосязаемости и этим кардинально отличается от наиболее распространенных объектов гражданских прав — вещей. Услуга проявляется в ее эффекте, который воспринимается зачастую на уровне чувств. Тут же проявляется другое ее свойство — трудность обособления и неотделимость от источника. Иногда говорят о потреблении услуги в момент ее оказания.
В числе главных свойств услуги следует отметить неустойчивость ее качества. Определение качества обычно происходит через сроки, соотношение себестоимости и конечной цены, количество обслуженных предметов, т.е. через количественные показатели.
Под работами понимаются действия, направленные на достижение материального результата, который может состоять в создании вещи, ее переработке, обработке или ином качественном изменении, например ремонте. При этом, если результат работы заранее известен и определяется лицом, заказавшим их выполнение, то способ ее осуществления, по общему правилу, определяется самим исполнителем.
Принципиальное разграничение работ и услуг осуществляется по их конечному результату. В случае проведения работ по договору подряда, заказчику должен быть представлен материальный результат проведенных работ. Напротив, если оказывается услуга (медицинская, образовательная, юридическая и т.д.), то какой-либо овеществленный результат может отсутствовать. Поэтому не достижение эффекта от оказанной услуги (студент не усвоил в ходе учебных занятий предусмотренного государственным образовательным стандартом объема знаний) не позволяет считать обязательства преподавателя не исполненными. Следует подчеркнуть, что некоторые услуги могут иметь материальный результат, но этот результат должен быть неотделим от самого действия или деятельности.
Таким образом, услуги – это фактические действия или фактическая деятельность, не имеющая овеществленного результата в имуществе, реализуемые и потребляемые в процессе осуществления, на возмездной основе.
В чем же разница между работами и услугами?
Услуги — это совершение определенных действий или осуществление какой-то деятельности. Такое определение услуг дается в законе. Иными словами в услугах важен процесс. Результат в них не имеет первостепенного значения. И хотя в своих рассуждениях можно глубоко уйти в сущность действий или деятельности, которые составляют услугу, и в итоге прийти к какому-то результату, суть услуги от этого не изменится.
В конце концов даже в услугах связи какой-никакой результат есть — состоявшийся разговор между двумя абонентами, к примеру, или сеанс обмена данными между клиентом и сервером. Но исключительную важность тут имеет сам процесс — создание оператором связи определенных технических условий, при которых доступна сама возможность позвонить или выйти в сеть.
Работа — это всегда результат. Закон определяет работу как деятельность, которая приводит к конкретному результату. Требуемый результат обычно согласовывается сторонами или в техническом задании, или в смете, или в самом договоре, или где угодно еще. Именно поэтому при выполнении работ требуется акт приемки-сдачи работ, т.к. сторона-заказчик должна увидеть результат, оценить его приемлемость и соответствие требованиям, после чего принять и оплатить.
Часто можно встретить, как в одном договоре довольно дружно сосуществуют как работы, так и услуги. Казалось бы, в шапке договор заключали на оказание услуг, а в середине договора оплата проходит уже за выполненные работы. В сфере IT это отнюдь не редкость.
Договоры на оказание информационных услуг начинают дополняться приложениями с перечнем работ, а договоры на выполнение работ порой содержат какие-то отдельные услуги.
Нет, безусловно это не вопиющее нарушение и с этим можно жить. Тем более, что суд, а любая проблема в итоге закончится именно в нем, будет трактовать договор исходя из действительной воли сторон в совокупности со всеми нюансами дела. По крайней мере должен.
Но надо понимать, что существует принципиальное отличие услуги от работы. И это отличие может сыграть злую шутку, поэтому следует знать разницу между ними.
Услуги — это совершение определенных действий или осуществление какой-то деятельности. Такое определение услуг дается в законе. Иными словами в услугах важен процесс. Результат в них не имеет первостепенного значения. И хотя в своих рассуждениях можно глубоко уйти в сущность действий или деятельности, которые составляют услугу, и в итоге придти к какому-то результату, суть услуги от этого не изменится.
В конце концов даже в услугах связи какой-никакой результат есть — состоявшийся разговор между двумя абонентами, к примеру, или сеанс обмена данными между клиентом и сервером. Но исключительную важность тут имеет сам процесс — создание оператором связи определенных технических условий, при которых доступна сама возможность позвонить или выйти в сеть.
Работа — это всегда результат. Закон определяет работу как деятельность, которая приводит к конкретному результату. Требуемый результат обычно согласовывается сторонами или в техническом задании, или в смете, или в самом договоре, или где угодно еще. Именно поэтому при выполнении работ требуется акт приемки-сдачи работ, т.к. сторона-заказчик должна увидеть результат, оценить его приемлемость и соответствие требованиям, после чего принять и оплатить.
Цена и порядок оплаты
В договоре подряда указывают цену или способ ее определения. Если в документе ее не прописать, то будет считаться, что платить надо столько, сколько обычно стоят подобные работы. На практике, конечно, цену в ДП включают. Стоимость может определяться сметой, составленной подрядчиком и утвержденной заказчиком.
Суммы могут быть приблизительными, тогда надо указывать это в договоре. Если это условие не обозначено, то считается, что цена окончательная (твердая).
Если стороны указали приблизительную стоимость, а для выполнения задачи потребовались дополнительные работы, тогда подрядчик обязан сообщить об этом. Заказчик может согласиться на удорожание или отказаться исполнять ДП, заплатив только за сделанное. А если подрядчик не известит заказчика, то будет обязан выполнять все работы за оговоренную приблизительную цену.
Твердую цену заказчику менять нельзя, а подрядчик имеет право потребовать ее увеличения. Но только если сильно возросла стоимость предоставленных им материалов или понадобились услуги третьих лиц, чего нельзя было предусмотреть при заключении договора.
Оплачивают работу обычно целиком по ее окончании. Но при заключении ДП можно предусмотреть выплату аванса или задатка.
Последствия разграничения выполнения работ и оказания услуг
Разница между выполнением работ и оказанием услуг носит не только теоретический, но и практический характер. Рассмотрим практику о том, чем отличается выполнение работ от оказания услуг в плане последствий:
- овеществленные результаты работ передаются заказчику, и впоследствии он, являясь их правообладателем, может использовать их в своей деятельности или передать иным субъектам (постановление АС ВВО от 27.06.2017 № Ф01-2184/2017 по делу № А29-8173/2016, поддержанное Верховным Судом РФ);
- если отношения признаются подрядными (важен овеществленный результат), то положения договора даже если и называют оказываемые действия услугами, не имеют значения для квалификации отношений и определения применимых к ним норм (постановление АС ДО от 11.07.2016 № Ф03-2932/2016 по делу № А24-3262/2015);
- если спорные отношения квалифицируются как подрядные, то должны быть указаны сроки выполнения работ, неустановление таких сроков — основание для признания договора незаключенным (постановление ФАС ПО от 08.02.2011 по делу № А12-3977/2010);
- доводы о том, что единственным подтверждением оказания услуг являются акты сдачи-приемки, неверны, поскольку услуги не предполагают передачу овеществленного результата (определение ВАС РФ от 09.02.2011 № ВАС-398/11 по делу № А41-43209/09);
- если квалификация отношений была произведена нижестоящими судами неверно, однако это не привело к принятию неправильного решения, то отмена судебных актов не производится (постановление АС ПО от 07.07.2015 № Ф06-24865/2015 по делу № А55-10845/2014).
Почему важно выбрать правильный договор
Договор — когда исполнитель обязан что-то сделать для заказчика, а заказчик оплатить.
От обязанностей исполнителя зависит, правила какого договора из Гражданского кодекса применять. Название договора не имеет значения. Так пояснил Верховный суд в Постановлении № 49 от 25.12.2018.
Например, верстальщик договорился с клиентом на создание лендинга для однодневного тренинга. Чтобы оформить договорённость письменно, взял шаблон договора возмездного оказания услуг. В шаблоне не было условия о сроке, потому что он необязателен для услуг. Договор подписали, клиент перевёл аванс.
Верстальщик делал работу медленно, ведь дедлайна нет. В итоге клиент утратил интерес, потому что до тренинга осталось всего два дня, и попросил аванс обратно. А когда исполнитель отказал, пошёл в суд.
Суд сказал, что создание сайта — это работы, для них нужен договор подряда. При подряде обязательно пишут точный срок выполнения работ. В вашем документе срока нет, поэтому договор не заключён. Верните аванс обратно заказчику.
Чтобы выбрать правильный договор, посмотрите, что вы делаете: оказываете услуги, выполняете работы или создаёте произведение.
Работы и услуги как объекты гражданского права. Информация.
1. Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.
2. Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
3. Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
4. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
6. Идентичными товарами (работами, услугами) в целях настоящего Кодекса признаются товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров незначительные различия во внешнем виде таких товаров могут не учитываться.
При определении идентичности товаров учитываются их физические характеристики, качество, функциональное назначение, страна происхождения и производитель, его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак.
При определении идентичности работ (услуг) учитываются характеристики подрядчика (исполнителя), его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак.
7. Однородными товарами в целях настоящего Кодекса признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются их качество, репутация на рынке, товарный знак, страна происхождения.
Однородными работами (услугами) признаются работы (услуги), которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики, что позволяет им быть коммерчески и (или) функционально взаимозаменяемыми. При определении однородности работ (услуг) учитываются их качество, товарный знак, репутация на рынке, а также вид работ (услуг), их объем, уникальность и коммерческая взаимозаменяемость.
Трудовой договор или трудовая книжка в чем разница
Заключается соглашение об оказании услуг, его действие регулируется главой 39 Гражданского кодекса. Основное отличие: трудовые отношения имеют длящийся характер, а договор ГПХ заключается для выполнения разовой работы. Иногда гражданско-правовые отношения создаются для того, чтобы прикрыть трудовые.
Прежде всего, это выгодно руководителю. Можно сэкономить на оплате больничных листов, отпусков, не предоставлять пакет социальных услуг. Если подписывается соглашение об оказании услуг, то не требуется заполнять бланк. Вместо заработной платы человек получает вознаграждение за труд.
Причем, договором может быть установлены санкции за оказание некачественных услуг. Право получить социальный пакет дается только тем, кто оформлен по Трудовому кодексу. Если специалист выполняет обязанности по контракту об оказании услуг, то он не будет иметь право на отпуск, а также больничный лист.
Работа или услуга: читаем ГК РФ
Как гласит пункт 1 статьи 702 ГК РФ, по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Суть работ, которые могут быть предметом договора подряда, конкретизирована в пункте 1 статьи 703 ГК РФ. В нем сказано, что договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.
В свою очередь по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ). Как видим, в данном случае предметом договора выступает совершение действий или осуществление деятельности. Примеры таких действий (такой деятельности) приведены в пункте 2 статьи 779 ГК РФ. Это могут быть услуги связи, медицинские, ветеринарные, аудиторские, консультационные, информационные услуги, услуги по обучению, туристическому обслуживанию и другие.
Итак, основное отличие предметов договора подряда и договора возмездного оказания услуг заключается в сути главной обязанности, которую принимает на себя исполнитель. Если речь идет о том, что заказчик должен получить от исполнителя некий конечный, и, как правило, овеществленный результат деятельности (документ, здание, забор, яму, исправный автомобиль и т.п.), а сама деятельность — это лишь необходимое условие для образования такого результата, то в терминах ГК РФ речь идет о работе. И, следовательно, отношения по достижению или созданию такого результата и передаче его заказчику должны регулироваться договором подряда.
Если же суть обязательства исполнителя заключается непосредственно в совершении каких-либо действий, результат которых отдельно от них не существует и заказчику не передается, то возникающие отношения между сторонами должны регулироваться договором возмездного оказания услуг.
Таким образом, для правильного выбора вида договора в каждой конкретной ситуации сторонам достаточно задать себе только один вопрос: за что конкретно заказчик будет платить исполнителю. Если получение вознаграждения связано с передачей заказчику какого-то результата деятельности и без этого результата сама деятельность исполнителя никак не оплачивается, то речь идет о работе и договоре подряда.
Если же оплачивается сам факт выполнения какой-либо деятельности (совершения конкретного действия), а не полученный результат, то речь идет о договоре возмездного оказания услуг. Например, таким договором оформляется участие в судебном заседании или проведение семинара.
Как Налоговый кодекс определяет термины «работа» и «услуга»
Налоговое законодательство содержит четкие определения рассматриваемых терминов. Так, согласно пункту 4 статьи 38 НК РФ, работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
А услугой для целей налогообложения является деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).
Как указывать цену работ или услуг
А вот условие о цене по общему правилу не является обязательным ни для договора подряда, ни для договора возмездного оказания услуг. Если оформить договор без установления платы за работу или услугу, заказчик должен будет выплатить исполнителю сумму, в которую обычно оцениваются аналогичные работы или услуги (п. 3 ст. 424, п. 1 ст. 709 ГК РФ, п. 54 постановления Пленума Верховного суда РФ № 6, Пленума ВАС РФ № 8 от 01.07.96). Понятно, что такой подход к определению цены чреват спорами, поэтому пропускать этот пункт при составлении договора все же не следует.
Формулируя условие о стоимости работ или услуг, необходимо четко зафиксировать, включает ли цена сумму НДС. Дело в том, что если этот вопрос упустить, то исполнитель получит право взыскать налог сверх цены договора (п. 15 Обзора практики разрешения споров по договору строительного подряда, утв. информационным письмом Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 № 51).
А при заключении договоров на оказание юридических услуг, связанных с ведением судебных дел, нужно учесть следующее. Ни обязанность заказчика по оплате услуг, ни размер такой оплаты, ни порядок определения цены услуг не могут зависеть от принятого судом решения (постановления Конституционного суда РФ от 23.01.07 № 1-П и Президиума ВАС РФ от 02.12.03 № 11406/03). В частности, стоимость услуг по такому договору нельзя установить в виде процента от взысканной через суд суммы (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.03.18 № Ф04-334/2018 по делу № А46-6600/2017).
Чем отличается договор подряда от договора поставки и трудового соглашения
Согласно требованиям статьи 506 ГК РФ, поставщик обязан передать произведенный или приобретенный им товар покупателю, который, в свою очередь, должен товар принять и рассчитаться за него. Однако при всей внешней схожести подряда и поставки речь идет о принципиально разных отношениях и объектах сделки.
Поставка, согласно статье 510 ГК РФ, предполагает отгрузку товара, то есть разнообразного ассортимента, как правило, стандартных вещей, которые заранее приготовлены к продаже. Предметом сделки в таком случае являются именно данные вещи, при этом степень участия поставщика в их изготовлении значения для сделки не имеет. При подряде же от подрядчика требуется работа, направленная на переделку, ремонт или изготовление конкретной, зачастую индивидуальной, вещи (постройка дома, ремонт квартиры и т. д.).
Также похожими на подряд могут быть и трудовые отношения. Более того, на практике даже имеют место случаи сознательной маскировки работодателями трудовых отношений под подряд ради экономии средств за счет неуплаты взносов на страхование работников. Перечень отличий трудового соглашения от подряда прямо зафиксирован в статье 15 ТК РФ. Основное состоит в том, что работник обязуется лично выполнять систематическую работу в рамках своей профессии (квалификации) в интересах и под контролем работодателя. При этом за выполненную работу работник получает плату, рассчитываемую на основе оклада или тарифной ставки.
***
Подводя итоги проведенного анализа, отметим, что проведение четкого разграничения между подрядом и внешне схожими с ним договорами позволит практикам быстрее уяснить юридический смысл каждой из рассмотренных сделок и правильно применять в их отношении нормы ГК РФ.
Особенности закупки работ
Закупка работ оформляется договором подряда.
Так, по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу. Договор подряда может заключаться на изготовление, обработку, переработку, ремонт вещи или на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику (статья 837 ГК Украины).
Таким образом, закупка работ предусматривает конечный результат в материальном выражении, а вот закупка услуг не всегда именно такой результат. Предоставление услуг предполагает совершение исполнителем каких-то действий или осуществление определенной деятельности, но материального результата они могут не иметь (услуги по устному переводу, услуги по организации мероприятий, услуги по обучению и т.д.).
Отличие договора возмездного оказания услуг от договора подряда
В соответствии с пунктом 1 статьи 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Согласно пункту 1 статьи 703 ГК РФ договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.
Итак, итогом исполнения договора подряда является результат, отделимый от деятельности исполнителя (например, изготовлена вещь, которую заказчик вправе продать третьим лицам). Тогда как оказание услуги не предполагает производства какого-либо овеществленного, материального результата. Смысл договора состоит именно в оказании услуги (совершении определенных действий или осуществлении определенной деятельности). В подрядных отношениях смысл обязательства состоит в том, чтобы передать полученный вещественный результат заказчику.
Однако в ходе осуществления ряда услуг заказчик может получить вполне осязаемые результаты (например, письменный отчет оценщика или письменное заключение аудиторской или консалтинговой фирмы). Становится уместным следующий вопрос: должен ли предполагаемый результат оказания услуги (допустим, письменное заключение) регулироваться нормами о подряде или достаточно договора возмездного оказания услуг?
На наш взгляд, эти результаты являются частью действий, совершенных в рамках договора возмездного оказания услуг*(1). Если при этом образуется материальный результат, его достижению предшествуют действия, которые не имеют материального воплощения (например, проведение анализа бухгалтерской отчетности) и составляют единое целое с этим результатом.
При оказании услуги продается не сам результат, а действия, которые к нему привели. Таким образом, оказание услуг не создает нового материального объекта, что имеет место в подрядных договорах, не ведет к возникновению вещного права, как при купле-продаже или дарении, и не порождает временного права пользования, как в договоре аренды.
Отсутствие овеществленного результата при оказании услуг определяет еще одну их особенность. Так, исполнитель не всегда может гарантировать достижение положительного результата. Отчасти это связано и с личными особенностями заказчиков, поскольку многие услуги (например, по обучению) заключаются при определенном воздействии на личность заказчика. Учитывая, что люди обладают различными способностями, результат от оказания одной и той же услуги может быть тоже различным.
Пример 3
Индивидуальный предприниматель, занимающийся репетиторством, заключил договор возмездного оказания услуг, в соответствии с которым он должен был провести ряд занятий с заказчиком по английскому языку. В данном случае результатом оказания услуги будет определенный положительный эффект, который очень сложно измерить количественными показателями, например, в виде гарантии поступления заказчика в то или иное учебное заведение.
Довольно важным отличием является и разница в существенных условиях договоров возмездного оказания услуг и подряда. В первом случае в обязательном порядке должны быть перечислены определенные действия, которые обязан совершить исполнитель, либо указана деятельность, которую он обязан осуществить. В случае несоблюдения данного требования договор возмездного оказания услуг будет признан недействительным.
Что касается договора подряда, то его существенным условием помимо предмета договора является указание начальных и конечных сроков исполнения обязательства. Отсутствие в договоре указаний об этих сроках влечет недействительность договора подряда (исключение — указание начальных сроков при выполнении небольшого объема работ, поскольку заказчик практически лишен возможности проверить его соблюдение).