Часто задаваемые вопросы по представительству и филиалу иностранной компании.

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Часто задаваемые вопросы по представительству и филиалу иностранной компании.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Формы ведения бизнеса на территории России зарубежными организациями могут быть различными. Иностранная управляющая компания должна иметь представительство или филиал в России или же обходиться без него, к примеру, нанимая физическое лицо-резидента РФ, подписывая договоры напрямую с контрагентами из России и т. д.

Основные этапы создания иностранного представительства в РФ

Порядок регистрации кредитных организаций с иностранными инвестициями в России представляется довольно долгим и сложным и состоит из следующих этапов:

• подготовка необходимой документации;
• обращение в орган, имеющий полномочия на аккредитацию компаний с выбранным направлением деятельности, подача документов (процедура включает и заверение численности иностранного персонала Торгово-промышленной палатой);
• ожидание выдачи разрешения на учреждение представительства и свидетельства о внесении в Сводный государственный реестр аккредитованных представительств;
• изготовление печати;
• обращение в налоговые органы для постановки на учет (например, чтобы открыть представительство в Москве, нужно обратиться в МИФНС № 47 г. Москвы);
• получение документа о постановке на учет в статистическом регистре Росстата;
• постановка на учет во внебюджетных фондах;
• открытие банковского счета и оповещение об этом налоговой службы.

c) Привлечение иностранных сотрудников

Общие правила осуществления трудовой деятельности иностранных граждан в России установлены Федеральным законом «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ, в соответствии с которым работодатель имеет право нанимать иностранных работников только при наличии разрешения на привлечение и использование иностранных работников, а иностранный гражданин вправе осуществлять трудовую деятельность в России, только если у него имеется разрешение на работу.

Статья 13 указанного закона предусматривает исключение для работы сотрудников аккредитованных в Российской Федерации представительств иностранных юридических лиц на основе принципа взаимности в соответствии с международными договорами Российской Федерации: сотрудники представительств в пределах численности, согласованной при аккредитации указанных представительств, не обязаны получать разрешение на работу. Тем не менее, необходимо отметить, что у России на момент подготовки настоящего обзора нет соглашений, устанавливающих указанный принцип взаимности, с большинством государств, в том числе с Германией и Австрией. Поэтому, как правило, для иностранных сотрудников аккредитованных представительств необходимо оформление разрешений на работу в России в общем порядке.

Разрешение на работу может оформляться двумя основными путями: обыкновенное разрешение на работу и разрешение на работу для высококвалифицированных специалистов (далее – «ВКС»). Основная разница заключается в следующем:

• разрешение на работу для ВКС оформляется на срок до трех лет, а обычное разрешение на работу — на один год;
• для оформления разрешения на работу для ВКС работодателю не нужно получать разрешение на привлечение иностранных работников и не требуется осуществлять поиск кандидатов на вакантную должность среди российских граждан, что обязательно при оформлении обычного разрешения на работу;
• на ВКС не распространяются квоты на привлечение иностранных сотрудников;
• ВКС освобождены от обязанности подтверждать владение русским языком, а также знания истории и основ законодательства России;
• законодательством установлены требования к размеру заработной платы ВКС. Он должен быть не менее 167 000 рублей в месяц для большинства ВКС;
• срок выдачи разрешения на работу для ВКС составляет 14 рабочих дней, а для обычного разрешения на работу – около 3-4 месяцев.

Филиал и представительство иностранной компании – обособленные подразделения, действующие по указанию головной компании и выполняющие все или часть её функций. Подразделения полностью подчиняются учредившей их компании, по обязательствам отвечает головная компания.

В чем отличие филиала от представительства?

Представительство наделяется минимальным объемом полномочий и не вправе вести предпринимательскую деятельность (ч. 1, 3 ст. 55 ГК РФ). Оно может заниматься только маркетингом и рекламной деятельностью, вести поиск потенциальных партнеров, заключать контракты, разрешать конфликтные ситуаций и пр.

Филиалможет полноценно осуществлять ту же хозяйственную деятельность, что и головная иностранная компания (ч. 2 ст. 55 ГК РФ), т.е. функционал филиалов в принципе такой же, как и у российских компаний.

Деятельность иностранных компаний в РФ

Для того, чтобы иностранная компания могла осуществлять деятельность в РФ, ей необходимо осуществить регистрацию в виде своего представительства, подразделения или филиала. Особенностью налогового статуса иностранных юрлиц является то, что полномочия РФ по обложению налогами предусматривается международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

При рассмотрении вопроса о налогообложении иностранных организаций в РФ, возникает также такое понятие, как постоянные представительства иностранных компаний на территории нашей страны. Под постоянными представительствами понимают любое обособленное подразделение, которое на постоянной основе осуществляет деятельность в РФ. Другими словами, это может быть и подразделение, и филиал, и представительство. Выделяют 3 основных признака постоянного представительства (306 НК РФ):

• наличие обособки или иного постоянного места ведения деятельности в РФ;
• осуществление в РФ на постоянной основе предпринимательской деятельности иностранной компанией.

Различия между филиалами и представительствами

В ГК РФ указано только две формы обособленных подразделений организаций: это представительства и филиалы. Они различаются по своему функционалу и объему полномочий.

Представительство — это некое маркетинговое подразделение зарубежной компании в РФ. Оно занимается продвижением продукции, исследованием местного рынка, разработкой системы ценообразования, прогнозированием спроса, взаимодействием с клиентами и партнерами (поддерживает с ними связь и оказывает необходимую помощь и поддержку).

Данная структурная единица зарубежной компании не может самостоятельно заключать сделки. Она лишь занимается поиском клиентов, а затем передает информацию о них в основной зарубежный офис фирмы. Заключением договоров и их исполнением занимается непосредственно сама иностранная компания.

Функционал филиала шире. Он может брать на себя все те же задачи, которые решает само иностранное юрлицо. Другими словами, филиал зарубежной фирмы может самостоятельно продавать продукцию в РФ, заключать контракты, исполнять их, получать в России прибыль.

Общие положения в части регистрации представительств иностранных компаний

Понятие аккредитации закреплено в Федеральном законе от 28 декабря 2013 года №412-ФЗ. Результатом этой процедуры является выдача свидетельства компетентности лица в его сфере деятельности.

Юридические лица, зарегистрированные в иных государствах, могут получить аккредитацию, если страна их происхождения является стороной международного договора о взаимной аккредитации с Российской Федерацией. Цель аккредитации филиалов и представительств иностранных компаний в системе аккредитации — обеспечить взаимное признание результатов национальной оценки государствами-участниками торговых отношений.

К сведению
Отличительные признаки филиалов и представительств иностранных юридических лиц закреплены в статье 55 Гражданского кодекса РФ. Представительство — обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его постоянной деятельности. Оно представляет интересы организации на территории иностранного государства. Филиал же — это подразделение, расположенное таким же образом, однако осуществляющее не только представительские, но и иные функции компании: хозяйственные, организационно-распорядительные и так далее.

С точки зрения системы налогообложения объем функций подразделения иностранной организации имеет существенное значение. Именно он определяет порядок и особенности отчисления налогов и обязательных платежей. Так, статья 306 Налогового кодекса РФ выделяет иностранные организации, создающие постоянное представительство и не имеющие такового.

Постоянное представительство — это филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство или иное подразделение, через которое юридическое лицо постоянно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории России.

По общему правилу, аккредитация таких подразделений осуществляется в ФНС России. Об этом свидетельствует Постановление Правительства РФ от 16 декабря 2014 года №1372.

Иной порядок аккредитации предусмотрен для:

• представительств иностранной кредитной организации[1];
• представительств иностранных организаций, осуществляющих деятельность в области гражданской авиации на территории Российской Федерации[2].

Нормативно-правовую базу по аккредитации филиалов и представительств иностранных юридических лиц составляют законы и подзаконные акты государственных органов, уполномоченных на осуществление этой процедуры. Основополагающим является Федеральный закон от 9 июля 1999 года №160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации». Более детальное представление о процедуре дают:

• приказ ФНС России от 26 декабря 2014 года №ММВ-7-14/680@ «Об утверждении порядка аккредитации…»;
• положение Центрального банка Российской Федерации от 22 апреля 2015 года №467-П «О порядке аккредитации Банком России представительства иностранной кредитной организации…»[3];
• приказ Минтранса России от 6 февраля 2013 года №25 «Об утверждении Административного регламента Федерального агентства воздушного транспорта предоставления государственной услуги по аккредитации представительств иностранных организаций…».

Где можно зарегистрировать представительство

Порядок аккредитации филиалов и представительств заграничных компаний утвержден Приказом Федеральной налоговой службы России от 26.12.2014 № ММВ-7-14/ Однако указанная процедура не распространяется на зарубежные компании, связанные с гражданской авиацией или кредитной деятельностью.

Регистрация представительства или филиала иностранных юридических лиц осуществляется в Межрайонной инспекции ФНС России № 47 по г. Москве, за исключением кредитных организаций (Приказ ФНС от 22.12.2014 № ММВ-7-14/). Таким образом, чтобы открыть представительство в Москве или любом другом регионе РФ, следует обратиться в указанный орган с требуемыми документами.

Более подробную информацию, контакты и адрес указанной службы можно посмотреть

Как открыть представительство

Порядок действий при открытии представительства (филиала) регламентирован статьей 21 Федерального закона от 09.07.1999 № 160-ФЗ. В обязательном порядке представительство должно получить аккредитацию.

Алгоритм действий следующий:

1. Принять и утвердить решение об открытии филиала (представительства) на территории РФ.
2. В течение года составить заявление на получение аккредитации (форма 15АПФ) и заверить в Торгово-промышленной палате РФ соответствующую страницу заявления о количестве иностранцев, которые будут работать в данном представительстве (филиале).
3. Представить в территориальный отдел ФНС указанное заявление и необходимые документы.

Для представительств юридических лиц, функционирующих в сфере гражданской авиации, и кредитных организаций действует иной порядок. Регламент получения аккредитации в области гражданской авиации утвержден Приказом Минтранса России от 06.02.2013 № 25. Порядок регистрации кредитных организаций с иностранными инвестициями установлен банковским законодательством, процедура осуществляется Центральным банком РФ.

Как происходит ликвидация филиала (представительства)

Закрытие представительства/филиала зарубежной компании имеет иной порядок, чем ликвидация филиалов российских предприятий. Основными причинами прекращения деятельности обособленного подразделения являются:

• отсутствие сведений о филиале более года (непредоставление годового отчета, не доставленная корреспонденция по месту учета организации, отсутствие операций в банке);
• ликвидация иностранной компании;
• нарушение законодательства, которое привело к принятию уполномоченными органами решения о закрытии;
• другие причины, которые привели к принятию решения о ликвидации.

Уполномоченные органы по указанным причинам не выдают информационный лист о ликвидации, а производят данную процедуру автоматически.

Пошаговая инструкция по ликвидации филиала иностранной компании выглядит следующим образом:

1. Зарубежная фирма принимает решение о ликвидации филиала (представительства).
2. Работники уведомляются о планируемом увольнении.
3. Подаются соответствующие документы в налоговую службу.
4. Представляется отчетность, закрывается счет в банке.
5. Ликвидируемое представительство снимается с учета во внебюджетных фондах – ПФР, ФСС, Фонде обязательного медицинского страхования (ФОМС).

Документы о прекращении деятельности обособленного подразделения важно подать в срок – не позднее пятнадцати календарных дней с момента принятия решения о закрытии. Уполномоченный орган ФНС осуществляет процедуру ликвидации в течение 10 дней, затем вносит соответствующие изменения в реестр, после чего в течение пяти дней выдает иностранной компании документы о закрытии филиала (представительства).

Решение о закрытии филиала, принятое иностранной компанией, нужно легализовать (поставить апостиль). Форму 15 ПФП нотариально заверять не требуется, она должна быть подписана руководителем филиала и прошита.

В течение трех дней с момента внесения записи в реестр налоговые органы направляют во внебюджетные фонды информацию о закрытии подразделения. Однако не всегда процедура проходит без сбоев, поэтому иностранная компания должна самостоятельно проверить снятие филиала с учета во внебюджетных фондах (ПФР, ФСС, ФОМС) и при необходимости заняться этим вопросом самостоятельно.

Порядок аккредитации представительств и филиалов иностранных фирм

Порядок определен приказом Федеральной налоговой службы от 26.12.2014 ММВ-7-14/

1. Иностранная компания в течение 12 месяцев после принятия решения о создании представительства в РФ представляет в МИФНС России №47 по г. Москве заявление об аккредитации по форме №15АФП, подписанное уполномоченным лицом.
2. Необходимо представить учредительные документы юридического лица.
3. Документ, подтверждающий юридический статус иностранной компании.
4. Решение иностранного юридического лица о создании представительства или филиала на территории РФ.
5. Положение об иностранном представительстве.
6. Доверенность на руководителя представлять интереса компании на территории РФ.
7. Документ об уплате Госпошлины. Согласно пункту 5 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации сейчас она составляет 120 тыс. руб.
8. Опись представленных документов (в двух экземплярах).

Если все представленные документы в порядке и нет оснований в отказе, в течение 25 рабочих дней после подачи документов ФНС аккредитует представительство или филиал. После этого в течение пяти рабочих дней Аккредитованному представительству (филиалу) выдается Свидетельство о внесении записи в Государственный реестр аккредитованных представительств (филиалов) иностранных компаний. Также ФНС направляет данную информацию во внебюджетные страховые фонды.

Кроме того, компаниям, планирующим вести бизнес в России необходимо помнить об исполнении трудового законодательства. Например, с каждый сотрудником необходимо заключить трудовой договор в согласии с положениями Трудового кодекса и установкой заработной платы не ниже МРОТ. Помимо этого, каждый нанимаемый иностранный гражданин должен иметь разрешение на работу и рабочую визу.

Сравнение форм ведения бизнеса для иностранных компаний

• Требуется разработка собственных норм бухгалтерского учета организации.
• Филиалы и представительства являются независимыми налогоплательщиками и несут обязательства по уплате налога на прибыль организаций, НДС, имущественного налога, налога на доходы физических лиц, а также обязательных платежей в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования (ФСС).
• Отчетность подается в территориальные государственные органы по месту расположения организаций.
• Филиалы, представительства и дочерние компании подают отчеты во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования) на регулярной основе и в указанные ниже сроки:

1. Пенсионный фонд – за первый квартал (не позднее 15 мая), за полугодие (не позднее 15 августа), за девять месяцев (не позднее 15 ноября) и за год (не позднее 15 февраля)
2. Фонд социального страхования – за первый квартал (не позднее 15 апреля), за полугодие (не позднее 15 июля), за девять месяцев (не позднее 15 октября) и за год (не позднее 15 января)

Филиалы, представительства и дочерние компании подают налоговую отчетность ежеквартально и ежегодно.
Годовая налоговая декларация подается в конце финансового года (с 01.01. по 30.03).

Квартальная налоговая отчетность подается в течение месяца (28-30 дней), следующего за соответствующим кварталом.

• Налоги, уплачиваемые филиалами: НДС 18%, имущественный налог, налог на прибыль иностранных организаций;
• Налоги, уплачиваемые представительствами: НДС 18%, имущественный налог;
• Налоги, уплачиваемые дочерними компаниями: НДС 18%, налог на прибыль организаций, имущественный налог, единый социальный налог.

Отличия филиала и представительства иностранной компании. Порядок регистрации

Чем филиал иностранной компании отличается от представительства? Что нужно сделать, чтобы филиал или представительство иностранной компании законно осуществляли деятельность на территории РФ?

Иностранные компании могут осуществлять деятельность на территории РФ через свои филиалы и представительства.

В чем различия филиала и представительства? Что лучше открыть иностранной компании?

Сразу отметим, что все зависит от цели компании. Так, представительство иностранной компании, как уже вытекает из самого названия, создается исключительно ради представления интересов головной компании на территории России.

Функции представительства сводятся к поиску партнеров, как поставщиков, так и покупателей, проведению рекламных мероприятий, осуществлению защиты интересов головной иностранной компании, проведению маркетинговых исследований рынков сбыта и т.п. То есть речь не идет о какой-либо коммерческой деятельности.

Функции же филиала значительно шире. Как раз филиал и создается иностранной компанией для осуществления коммерческой деятельности на территории России.

Как представительства, так и филиалы иностранных компаний не являются самостоятельными юридическими лицами. Филиал должен осуществлять в России ту же предпринимательскую деятельность, что и иностранная компания.

Работа с филиалами имеет ряд преимуществ, поскольку российским компаниям легче взаимодействовать с ними на территории России, чем с головной компанией за рубежом. А для иностранной компании повышается оперативность работы и увеличивается прибыль за счет снижения затрат. Платежи проходят быстрее через российские банки, договоры заключаются быстрее.

Чем меньше местные жители знают ваш товар, тем хуже он будет продаваться, и тем больше потребуется вложений для продвижения. Наиболее выгодно открывать филиалы в тех регионах, где уже развита дилерская сеть, или осуществляются поставки прямым корпоративным клиентам.

Уровень лояльности выясняется путем определения таких показателей, как удовлетворенность качеством товара, удобством покупки, уровнем сервиса, выполнением/невыполнением компанией гарантийных обязательств и условий поставки. Если компания имеет дилеров в регионе, исследуется такой показатель, как количество повторных заказов и увеличение разовой закупки. Если компания имеет дилеров в регионе, то большинство подобных вопросов по исследованиям потребителей перелагаются на плечи дилеров, для которых выделяется бюджет на маркетинг.

Как показывает практика, открывать филиал целесообразно, если в сумме по семи параметрам регион набирает 50 и более баллов. Дилерские продажи же целесообразны при сумме баллов не ниже 30. Результаты ниже 30 баллов свидетельствуют, что регион достаточно сырой. Разумеется, при присвоении баллов стоит исходить из того, что каждый из параметров не обязательно должен быть равноценен. Для более точной оценки можно создать собственную систему повышающих и понижающих коэффициентов.

По каким причинам могут отказать

Внимание! Федеральная налоговая служба может принять решение об отказе в проведении аккредитации на следующих основаниях:

• инициатор обращения не приложил требуемые документы;
• в предоставленных бумагах имеются ошибки;
• к заявлению приложены документы, которые выданы позднее 12 месяцев с даты обращения в ФНС;
• представленные бумаги содержат недостоверную информацию;
• ранее по данному подразделению уже принималось решение о его принудительном прекращении на основании серьезных нарушений норм действующего законодательства;
• существование филиала или представительства может угрожать суверенитету, территориальной неприкосновенности, политической независимости или национальным интересам Российской Федерации.

Первые три основания аргументированы юридически. Последнее основано на субъективном восприятии конкретного должностного лица. Например, иностранная компания желает реализовывать на территории нашей стране товары, которые могут создать конкуренцию выпускаемой аналогичной национальной продукции.

Имеются ли в данном примере противоречия национальным интересам? Ответ может быть разным: как положительным, так и отрицательным. Все зависит от субъекта принятия решения.

Как видно, при наличии статуса постоянного представительства, деятельность иностранного подразделения подлежит налогообложению по российским нормам в полном объеме. За некоторыми исключениями, к примеру — отсутствие обязанности уплачивать ввозной НДС при получении товаров от головной организации.

Но что же еще выигрывает компания от открытия филиала? Филиал – это нерезидент с точки зрения валютного законодательства. Он может осуществлять расчёты и получать выручку на территории России как в валюте, так и в рублях. Также возможны облегченные переводы между головной организацией и филиалом без валютного контроля.

Открытие представительства – это ответственный шаг, который ведет к расширению бизнеса. Чтобы всё прошло без проблем, Вам следует знать, какие сюрпризы могут Вас поджидать в новой стране.

Похожие записи:

• Ответственность за причинение значительного ущерба по статье 167 УК РФ
• Налоговый вычет по процентам по ипотеке
• Что делать виновнику ДТП без ОСАГО