Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как считать и платить пени с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Размер пеней по налогам и взносам равняется 1/300 ставки рефинансирования. Это значение действительно для физических лиц и ИП, а также для юридических лиц, период просрочки которых не превышает 30 дней. Начиная с 31-го дня просрочки размер пеней для организаций составляет 1/150 ключевой ставки.
Пеня не начисляется, когда налогоплательщик вовремя и в полном объеме выполнил свои обязательства перед бюджетом. Иногда даже в случае, если есть недоимка, законодательством разрешается не начислять и не платить пеню:
- по решению ИФНС или суда заблокировали счет или арестовали имущество;
- у компании или ИП имеется переплата по налогам или взносам, и ее величина не меньше просроченного платежа — ИФНС сама зачтет переплату в счет недоимки;
- недоимка образовалась из-за того, что в расчетах налогоплательщик следовал письменным разъяснениям госорганов;
- недоимка образовалась из-за произведенной налогоплательщиком согласно п. 6 ст. 105.3 НК самостоятельной корректировки налогооблагаемой базы и размера налога (убытков) — не начисляется со дня, когда возникла недоимка, до регламентированного срока уплаты налога на прибыль компании за соответствующий налоговый период;
- недоимка образовалась из-за произведенной налогоплательщиком согласно п. 12 ст. 105.18 НК обратной корректировки налогооблагаемой базы и размера налога (убытков).
Иностранные работники
С 2023 года придется уплачивать единый тариф страховых взносов, в том числе в ФОМС России, с заработной платы по трудовым договорам и вознаграждений по договорам ГПХ постоянно проживающим на территории РФ высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранным гражданам. Сейчас же, напомним, взносы на обязательное медицинское страхование за иностранных сотрудников работодатели не платят.
Данное изменение позволит иностранным гражданам получать медицинскую помощь по ОМС, но только через три года. К тому же в связи с изменениями работодатели больше не будут обязаны требовать представления полиса ДМС и указывать его реквизиты в трудовом договоре.
Расчет пеней по налогам, сборам и страховым взносам
| до 30 дней просрочки | с 31 дня просрочки | |
| Физические лица | 1/300 | 1/300 |
| Индивидуальные предприниматели |
1/300 | 1/300 |
| Юридические лица | 1/300 | 1/150 1/300 (В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года) |
Калькуляция пени по взносам ОПС и ФСС
Итак, чтобы скалькулировать пеню по неуплаченным взносам ОПС, ОМС, ВНиМ, нужно придерживаться общей схемы расчета, согласно которой плательщику следует:
- Установить период, за который будет рассчитываться пеня (см. пример 1). Для всех взносов, кроме сборов на травматизм, он начинается с первого дня просрочки и заканчивается днем, который предшествует дню оплаты сборов.
- Выяснить процентную ключевую ставку ЦБ РФ. Ставка рефинансирования (она же ключевая) может изменяться, на 2022 г. равняется 7,50%.
- Определить формулу для калькуляции с учетом просроченных дней. Как принято, если число дней просрочки до 30, то в стандартную формулу подсчета подставляют показатель 1/300 ключевой ставки. Когда просрочка превышает 30 дней, то пеня, начиная с 31 дня, взимается по 1/150 ключевой ставки ЦБ, соответственно, подставляется этот показатель.
Общий вариант формулы: сумма сборов * количество дней неуплаты * 1/300 ставки ЦБ РФ (либо 1/150 ставки ЦБ).
Если в период, за который калькулируют пеню, ключевая ставка ЦБ меняется, то этот факт учитывают. Соответственно, при подсчете подставляют необходимые действующие показатели ставок.
Например, первые 3 дня просрочки приходятся на время действия повышенной ключевой ставки (7,75%), а остальные 10 дней просрочки — не период действия ставки 7,50%. Отсюда пеню за 3 дня калькулируют с учетом показателя ставки 7,75%, а 10 дней — по показателю 7,50%.
Ключевая ставка(рефинансирования)
| с 11 апреля 2022 г. | 17 |
| с 28 февраля 2022 г. | 20 |
| с 14 февраля 2022 г. | 9,5 |
| с 20 декабря 2021 г. | 8,5 |
| с 25 октября 2021 г. | 7,5 |
| с 13 сентября 2021 г. | 6,75 |
| с 26 июля 2021 г. | 6,50 |
| с 15 июня 2021 г. | 5,50 |
| с 26 апреля 2021 г. | 5,00 |
| с 22 марта 2021 г. | 4,50 |
Точный размер штрафа или пени зависит от величины страховых взносов. Расчетами занимается бухгалтер предприятия, поэтому если он допускает серьезную ошибку, то дополнительно привлекается к административной ответственности в виде штрафа или дисквалификации. Работодатель за такие ошибки может воспользоваться дисциплинарными мерами взыскания.
Справка! Предпринимателям не нужно самостоятельно рассчитывать размер санкции, так как работники ФНС присылают требование, которое уже содержит сведения о штрафе или пени. Если руководитель фирмы не соглашается с размером платы, то он может оспорить ее в судебном порядке.
Расчет пеней по налогам, сборам и страховым взносам
Размер пеней по налогам и взносам равняется 1/300 ставки рефинансирования. Это значение действительно для физических лиц и ИП, а также для юридических лиц, период просрочки которых не превышает 30 дней. Дело в том, что с 1 октября 2017 года изменился расчет штрафа для организаций: начиная с 31-го дня просрочки размер пеней будет составлять уже 1/150 ключевой ставки.
Если во время периода просрочки была изменена ключевая ставка, необходимо считать пени отдельно за каждый период, до и после изменения.
Механизм начисления пеней описан в статье 75 Налогового кодекса. Иногда возникают споры, необходимо ли включать день уплаты в период просрочки. На практике Налоговая служба всегда этот день включает и наш калькулятор разработан с учетом этой практики.
Размер пени за просрочку платежей по общеобязательным сборам
Итак, пеня взимается по процентной ключевой ставке (действующей в период неуплаты) ЦБ РФ за каждый просроченный день (т. е. день неуплаты). Ключевая ставка на 2020 г. по сей месяц остается неизменной — 7,50 % годовых. Для ИП, юрлиц при калькуляции пени в зависимости от количества просроченных дней ее применение может быть разным.
| Категория плательщика (пеня по всем сборам, кроме как на травматизм) | Применяемые тарифы |
| ИП | Просрочка до 30 дн.: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ |
|
Юрлицо |
Как и для ИП, при просрочке до 30 дн.: 1/300 ключевой ставки ЦБ.
Но при неуплате более 30 дн. данный тариф для юрлиц повышается и уже с 31 дня просрочки равняется 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ |
Пеню по сборам на травматизм калькулируют неизменно как 1/300 ставки ЦБ по неуплаченной сумме и так за каждый день просрочки. Сроки неуплаты и категория плательщика здесь ни на что не влияют.
Пени по взносам в ФСС: проводки
В разъяснениях Минфина РФ (письмо № 07-04-09/78875 от 28.12.2016) прописаны рекомендации по отражению пеней, начисленных по не относящимся к налогу на прибыль платежам, на счета учета производственных затрат. Поэтому начисление и уплата пени по страховым взносам в ФСС проводки имеет следующие:
|
Операция |
Д/т |
К/т |
|
Начислены пени в ФСС |
91.2 |
69 |
|
Произведена уплата с расчетного счета |
69 |
51 |
Пеня и порядок её расчёта
В соответствии со ст.75 НК РФ, под пеней понимается сумма денежных средств, причитающаяся с налогоплательщика за невыполнение в определённые сроки своих обязательств по уплате налоговых платежей.
В Налоговом кодексе также прописаны сроки начисления санкций за нарушение платёжной дисциплины. Пеня начисляется с дня, когда платёж должен был поступить в бюджет, и проводится за каждый календарный день задержки такой уплаты.
Рассчитывается она в процентах от суммы налогового платежа или страхового взноса, которые подлежали уплате.
При расчёте пени используется 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Уплачивать пеню можно как вместе с перечислением налогового платежа (страхового взноса), так и в любое другое время.
Однако, уплата пени проводится не только в добровольном порядке. Если налогоплательщик уклоняется от её выплаты, в соответствии со статьями 46-48 Налогового кодекса, контролирующий орган может принудительно взыскать пеню через банковский счёт нарушителя или его ценное имущество. Также возможен судебный вариант разрешения вопроса о принудительной уплате пени.
Обращаем внимание, что существуют единичные случаи, когда пеня не начисляется:
если налоговая инспекция направила субъектам хозяйствования письменные разъяснения о том, как правильно рассчитывать определённые налоговые платежи, и на их основании произошла заминка в процессе начисления. Такие письма-разъяснения могут быть индивидуальными или массовыми, причём немаловажную роль играет достоверность источника информации. Поэтому, если налогоплательщик/страховщик основывает просрочку уплаты налога проведением расчётов по недостоверному источнику информации, соответственно, пеня на недоимку должна быть начислена.
если в налоговой отчётности была занижена база налогообложения, но при этом долг был своевременно погашен. То есть, предприятие самостоятельно обнаружило неточности в отчётности, сразу же перечислило недостающую сумму денег в бюджет, и подало уточняющую декларацию. При этом, во время совершения всех вышеуказанных действий не должен истечь срок проведения камеральной проверки.
Калькулятор Пени Страховых Взносов 2021
Индивидуальный взнос ИП с дохода свыше 300 тыс.рублей может быть уплачен на выбор: до 31 декабря текущего года (тогда в качестве вычета их можно будет применить только в текущем году), с 1 января по 1 июля следующего года (тогда в качестве вычета их можно будет применить только в следующем году).
Код бюджетной классификации — это комбинация цифр, характеризующая денежную операцию. Это удобный способ группировать поступления в бюджет от организаций и ИП. 6 июня 2021 года Минфин опубликовал новые коды КБК для пеней и штрафов по доптарифам страховых взносов. КБК с января 2021 года определяются приказом Минфина от 06.06.2021 №86н. КБК по взносам на обязательное социальное страхование указаны в приложении № 1.
Если вы не привлекаете наемный труд, то оплачиваете страховые взносы только за себя. Теперь предприниматели платят все пенсионные взносы на один КБК. Коды для зачисления средств в ФФОМС и ФСС не изменили, поэтому используем те же коды, что и ранее.
в приложение 2 по соцстраху включили поле «Код тарифа плательщика», добавлена строка «Количество физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы»; страхователь должен заполнить столько приложений 2, сколько применяет тарифов;
С отчетности за 1 квартал 2021 г. работодатели, начислившие выплаты более чем 10 физлицам в отчетном периоде, должны отчитываться по страховым взносам электронно. Если сотрудников было менее 10, форму можно представить в бумажном варианте или в электронном – как удобнее отчитывающемуся лицу. Напомним, что 2021 году на бумаге вправе отчитываться работодатели со среднесписочной численностью менее 25 человек.
Итак, пеня взимается по процентной ключевой ставке (действующей в период неуплаты) ЦБ РФ за каждый просроченный день (т. е. день неуплаты). Ключевая ставка на 2021 г. по сей месяц остается неизменной — 7,50 % годовых. Для ИП, юрлиц при калькуляции пени в зависимости от количества просроченных дней ее применение может быть разным.
| Категория плательщика (пеня по всем сборам, кроме как на травматизм) | Применяемые тарифы |
| ИП | Просрочка до 30 дн.: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ |
|
Юрлицо |
Как и для ИП, при просрочке до 30 дн.: 1/300 ключевой ставки ЦБ.
Но при неуплате более 30 дн. данный тариф для юрлиц повышается и уже с 31 дня просрочки равняется 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ |
Пеню по сборам на травматизм калькулируют неизменно как 1/300 ставки ЦБ по неуплаченной сумме и так за каждый день просрочки. Сроки неуплаты и категория плательщика здесь ни на что не влияют.
Важно! Общая формула для подсчета: сумма неоплаченных сборов * число дней неуплаты * 1/300 ставки ЦБ РФ (либо 1/150 ставки ЦБ).
Для подсчета пени по взносам на травматизм берется период, начиная с первого дня неуплаты и до дня оплаты сборов включительно. Что касается остальных сборов, то для целей расчета учитывают период с первого дня неуплаты и до дня, предшествующего страховому платежу.
Налоговики рассчитывают санкции за просроченный платеж как 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
ВАЖНО!
Если организация просрочила ежемесячный платеж на 1 календарный день, то санкций последовать не должно. Налоговые инспекторы начисляют взыскания со дня, следующего после срока уплаты, с учетом, что день платежа не является расчетным днем (письмо Минфина РФ от 05.07.2016 № 03-02-07/39318).
Вот как рассчитать пени на страховые взносы в ПФР и ФСС по формуле:
П = С × Д × СР × 1/300,
где:
- П — пеня;
- С — сумма отчислений, подлежащих к оплате;
- Д — календарные дни просрочки;
- СР — ключевая ставка рефинансирования.
Как заполнить платежку
Платежные поручения на оплату неустойки практически ничем не отличаются от взаиморасчетов с контрагентами. Но есть ряд нюансов:
- Если санкции оплачиваются добровольно, в поле 106 указываем значение ЗД. Оплата по требованию из налоговой — ТР. Если штраф начисляют по акту проверки, ставим АП.
- Аналогичная ситуация и с полем 107 «Налоговый период». При самостоятельном погашении указывается 0, если уплата производится на основании налогового предупреждения, то ставится дата, указанная в требовании.
- Поля 108 и 109 (в них ставят номер и дату документа-основания) заполняются по реквизитам требования или проверочного акта от ИФНС.
Расчет пени по налогам
Расчет пени по налогам в 2022 году изменится в связи с внесением в законодательство поправок, накладывающих ограничения по общей сумме пени, подлежащей уплате в бюджет. Пеня используется контролирующими государственными органами в качестве меры воздействия на субъекты хозяйствования, просрочившие платежи в бюджет по налоговым обязательствам. Правила расчета пеней оговорены ст. 75 НК РФ, но с 27 декабря 2022 года законодательный порядок их начисления будет изменен. Нововведения приняты законом от 27.11.2022 г. № 424-ФЗ, они действуют в отношении недоимки, образовавшейся после 27.12.2022г.
Расчет пени по налогам в 2022 году (точнее, с 27.12.2022) будет производиться с учетом дополнительной ограничительной нормы – совокупная сумма пени, начисленной на недоимку, не может быть больше, чем размер самой недоимки по налоговым обязательствам. Появление максимального ограничения характерно как для налогов, так и для сборов, уплата которых регламентируется Налоговым кодексом.
С 2022 года — новый расчет по страховым взносам
Размер пеней зависит от ставки рефинансирования (или ключевой ставки Центробанка). Сумма рассчитывается по-разному для ИП и организаций, а также зависит от числа дней просрочки. Все ИП с любым числом дней просрочки и организации с просрочкой до 30 дней включительно рассчитывают пени от 1/300 ставки рефинансирования. Такого же порядка придерживаются организации с любым периодом просрочки по взносам на травматизм. Для других налогов и взносов это применимо, если недоимка возникла до 1 октября 2017 года.
Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * Число дней просрочки
Если просрочка организации составила 31 день и больше, ставка повышается до 1/150 от ключевой. Рассчитывайте пени так:
- Сначала исчисляем пени за первые 30 дней просрочки: Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * 30
- Затем исчисляем пени за последующие дни просрочки: Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 150) * Число дней просрочки с 31 дня
- Суммируем оба значения.
Если в период просрочки ставка рефинансирования менялась, рассчитывайте пени отдельно за дни, в которых действовали разные ставки.
Порядок расчета пеней по авансам аналогичен расчету пени по налогу. Но учитывайте, что количество дней просрочки нужно считать со дня, следующего за сроком уплаты авансового платежа и до наиболее ранней из двух дат:
- дата фактической уплаты платежа;
- установленная дата уплаты налога за налоговый период или авансового платежа за отчетный период.
Начисленную сумму пеней можно уменьшить. Если налог за налоговый период оказался меньше суммы авансов в течение этого периода, пени надо пересчитать исходя из суммы, которая не превышает налог. Аналогичный порядок действует при низком авансовом платеже по итогам отчетного периода.
Платите пени вместе с суммой недоимки или после уплаты всей суммы налога (взноса). Для этого оформите отдельное платежное поручение с использованием следующих КБК:
- Пенсионное страхование — 182 1 02 02010 06 2110 160
- Медицинское страхование — 182 1 02 02101 08 2013 160
- Страхование по нетрудоспособности и материнству — 182 1 02 02090 07 2110 160
- Страхование на травматизм — 393 1 02 02050 07 2100 160
- Налог на прибыль в фед. бюджет — 182 1 01 01011 01 2100 110
- Налог на прибыль в рег. бюджет — 182 1 01 01012 02 2100 110
- НДС — 182 1 03 01000 01 2100 110
- Налог по имуществу, кроме ЕСГС — 182 1 06 02010 02 2100 110
- Налог по имуществу, входящему в ЕСГС — 182 1 06 02020 02 2100 110
- НДФЛ (и ИП «за себя») — 182 1 01 02020 01 2100 110
- УСН «доходы» — 182 1 05 01011 01 2100 110
- УСН «доходы-расходы» и минимальный налог — 182 1 05 01021 01 2100 110
- ЕНВД — 182 1 05 02010 02 2100 110
В некоторых случаях пени не начисляются. Например, когда счет налогоплательщика заблокирован или деньги арестованы по постановлению суда. Или когда при расчете налогов или взносов бизнесмен руководствовался постановлением суда.
Также вы избежите пеней, если недоимка возникла из-за ошибки в платежке, которую можно исправить уточнением платежа, — в этом случае пени сторнируются. Ошибка исправляется уточнением, если она не связана с неверным указанием номера счета, банка получателя или КБК.