Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Информационное письмо по форме 26.2-7 — подтверждение УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если речь идет об организации или ИП, которые уже работают и применяют другой режим, то сменить его на упрощенную систему они могут только с начала следующего календарного года. Форму 26.2-1 в этом случае надо успеть подать до 31 декабря текущего года.
Как заполнить уведомление о переходе на УСН
Следуйте следующим правилам:
1. ИП и ООО, которые сдают уведомление с регистрационными документами, поля «ИНН» и «КПП» не заполняют.
2. В поле «Признак налогоплательщика» проставьте:
-
«1», если заявление сдают вместе с регистрационным пакетом;
-
«2», если заявление сдают в 30-днейвный срок после регистрации или после прекращения применения ЕНВД;
-
«3», если осуществляется переход с другого режима налогообложения (кроме ЕНВД).
3. В поле «Переходит на упрощенную систему налогообложения» укажите код:
-
«1» при переходе с другого режима на упрощенку с 1 января будущего года;
-
«2» при переходе сразу после регистрации;
-
«3» при переходе после прекращения применения ЕНВД.
Как выбрать вид налогообложения
Характеристики систем налогообложения для ООО и ИП. Как правильно выбрать режим налогообложения, чтобы сэкономить на налогах.
Читать статью Что делать после регистрации ИП
Действия после регистрации ИП: выбор системы налогообложения, регистрация в фондах, заказ печати, письмо из органа статистики, открытие расчётного счёта.
Ошибки при переходе на УСН
При переходе ООО на УСН допускают типичные ошибки, когда переходят на упрощённую систему. Перечислим основные из них:
- Не восстановлены суммы НДС по материально-производственным запасам. Это суммы, ранее предъявленные к вычету по товарам, которые используются в деятельности после перехода на УСН. Суммы НДС должны быть восстановлены и уплачены в бюджет.
- Не восстановлены суммы НДС по основным средствам. Это суммы, ранее предъявленные к вычету по амортизируемому имуществу. Они должны быть восстановлены и уплачены пропорционально остаточной стоимости основных средств.
- Не были списаны остатки по счетам 09 и 77. Это счета «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства». Их суммы не могут быть использованы для уменьшения или увеличения суммы налога на прибыль, поэтому они должны быть списаны.
- Оплата за товары на ОСНО была включена в доход. Это касается тех товаров, которые были проданы на основной системе, но оплата поступила уже после перехода на упрощённую систему. Эти деньги не нужно учитывать в доходах.
- Проценты по займам включены в доход. Когда компания на ОСНО выдаёт займ, то проценты от заёмщика учитываются во внереализационных доходах. К организациям на УСН это не относится, а значит, эти деньги не должны учитываться в налоговой базе.
- Авансы не были включены в доход. Полученные, но не погашенные на ОСНО авансы, должны быть включены в налоговую базу после перехода на УСН.
Кто имеет право на применение УСН?
Вновь зарегистрированным предпринимателям достаточно лишь убедиться, что их вид деятельности не подпадает под запрет для применения спецрежима.
Согласно статье 346.12 НК РФ упрощенную систему налогообложения не могут применять нотариусы и адвокаты, организаторы азартных игр, страховщики, производители подакцизных товаров, частные агентства занятости, профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Уже работающие предприниматели могут перейти на упрощенку только в том случае, если количество наемных работников не превышает 100 человек.
В Налоговом кодексе есть ограничение по остаточной стоимости основных средств в 150 млн. руб. и доходам за 9 месяцев предыдущего года в 112,5 млн. руб., но эти ограничения касаются только организаций. Индивидуальные предприниматели могут переходить на упрощенку без оглядки на стоимость основных средств и доходы предыдущего года. Поэтому в уведомлении по форме 26.2-1 индивидуальные предприниматели эти показатели не заполняют.
Однако впоследствии, уже работая по упрощенной системе, предприниматели должны будут соблюдать эти лимиты.
Не имеют права переходить на упрощенный режим индивидуальные предприниматели, которые имеют больше 100 работников в штате, и/или занимаются деятельностью, поименованной в п.3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
Как получить письмо о применении УСН
Для того чтобы получить информационное письмо о применении упрощенной системы налогообложения необходимо написать заявление в налоговый орган по месту регистрации организации или ИП. Заявление пишется в свободной форме. Письмо должно быть адресовано начальнику налогового органа, в который вы подаете это заявление. Его должность, фамилию, имя, отчество нужно будет уточнить в самой налоговой или на ее официальном сайте. Далее необходимо указать от кого это письмо, здесь указывается наименование организации, ее ИНН, ОГРН, адрес, телефон. Если есть номер исходящего письма, то его нужно указать, а также дату письма. Если заявление подает индивидуальный предприниматель, то он указывает свою фамилию, имя, отчество полностью, свой ИНН и ОГРН. Далее пишется слово «Заявление» и внизу текст письма. Текст письма может быть следующим: «Просим предоставить информационное письмо о применении в настоящий момент нашей организацией упрощенной системы налогообложения для предоставления заинтересованным лицам». Далее указывается должность сотрудника, его фамилия, инициалы, подпись и печать организации. Для индивидуального предпринимателя текст может быть следующим: «Прошу предоставить информационное письмо, о том, что я, как индивидуальный предприниматель, в настоящий момент применяю упрощенную систему налогообложения. Письмо необходимо для предоставления в банк (либо по месту требования)». Далее указывается его фамилия, инициалы, подпись и если есть печать.
После этого заявление необходимо отнести в налоговый орган и зарегистрировать его. В течение 30 дней после регистрации данного письма налоговый орган обязан дать ответ. Ответ будет оформлен по форме 26.2-7 (Приказ ИФНС № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012 года).
Другим документом, подтверждающим применение налогоплательщиком УСН, является Форма N 26.2-7 «Информационное письмо», которая утверждена приложением N 7 к Приказу ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения».
Чтобы получить Форму N 26.2-7 «Информационное письмо» налогоплательщик, применяющий УСН, должен отправить в свою налоговую инспекцию запрос в произвольной форме о подтверждении применения упрощенной системы налогообложения. В течение 30 дней налоговая инспекция выдаст (пришлёт) этот документ.
До апреля 2010 года выдавалось уведомление о возможности применения УСН. Сейчас выдается только информационное письмо по Форме N 26.2-7.
Как не потерять право на УСН?
Несколько рекомендаций, как избежать претензий со стороны налоговиков относительно права на использование УСН:
Правильно заполнять форму уведомления о начале работы на спецрежиме. Инспекция не сможет в будущем предъявить претензии относительно законности применения УСН, если данные будут вписаны без ошибок. Лучше еще раз перечитать заполненные строки и перепроверить данные в форме.Пример: предприниматель подал уведомление на применение УСН, но забыл указать свой объект налогообложения «Доходы». По итогам отчетного периода он считал, что может работать на «упрощенке», а ФНС потребовала деклараций и взносов, соответствующих общему режиму. Инспекторы не смогли по заполненной форме определить, какой вариант налогообложения будет использоваться, и поэтому посчитали заявление ошибочным.
Хранить максимум доказательств права работы на спецрежиме. Это может быть экземпляр формы 26.2-1 с печатью о его принятии, расписка с перечислением документов, сданных при регистрации предпринимателя, другое. Если у налоговой появятся претензии относительно применяемого режима, налогоплательщику будет гораздо легче подтвердить свое право на применение упрощенной системы и избежать лишней юридической волокиты.
Пример: в ФНС документы от индивидуального предпринимателя были утеряны, поэтому автоматически его считают субъектом на общей системе налогообложения. Копия формы 26.2-1, хранящаяся у ИП, докажет обратное. Также на ней указана дата подачи документов, начиная с которой предприниматель получил право работы на спецрежиме.
Хранить все экземпляры сданных деклараций и другой поданной в ФНС документации. Этот вариант пригодится, когда других документов, подтверждающих право на спецрежим, нет.
Пример: налогоплательщик долго работал с применением упрощенной системы налогообложения, платил аванс и взносы в данном режиме. ФНС никак не опротестовывала это, однако потом заметила, что соответствующих заявлений о переходе физлица на спецрежим у нее нет. В этом случае налоговики не смогут ссылаться на отсутствие уведомления. В судебной практике принято считать, что если в ФНС принимали декларации и не требовали пояснений, то возможность использования спецрежима была одобрена и уже поздно указывать на то, что от этого ИП нет уведомления.
Просить или требовать?
На сегодня налоговое законодательство РФ не предусматривает, что компании и ИП на упрощенной системе налогообложения обязаны показывать своему контрагенту любого вида документы о применении УСН. Таким образом, нет законного правила требовать подобное с упрощенцев.
Понимание этого ставит в ступор неподготовленного к юридическим нюансам налогоплательщика. Тем не менее, можно выразить свою нужду в виде просьбы в письме о применении упрощенной системы налогообложения (образец см. ниже).
Во избежание напряженности в отношениях c применяющими УСН, когда им отправляют пакет документов по сделке одновременно прикладывают туда запрос о разрешении применять упрощенку при подсчете налоговой обязанности. Это лучше, чем ссориться с партнерами.
Виды деятельности, при которых нельзя применять упрощенку
Такие виды деятельности мы назовем «запрещенные». Вот список:
- производство подакцизных товаров (этиловый спирт, табак, бензин, легковые автомобили и т.д.);
- добыча и реализация полезных ископаемых;
- нотариусы;
- адвокаты;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организация и проведение азартных игр (букмекерские конторы, казино, игровые автоматы и т.д.);
- участники соглашений о разделе продукции (пользование участком недр);
- казенные и бюджетные учреждения;
- иностранные организации;
- микрофинансовые фирмы (выдача микрозаймов);
- агентства по предоставлению персонала (аутстаффинг).
Применяете один из этих видов деятельности — упрощенка запрещена. Если же начать вести любой из запрещенных видов деятельности в момент нахождения на УСН, придется перейти на общую систему налогообложения (она же ОСНО, «традиционка») с 1 числа квартала, в котором допущено нарушение. Подробнее о «слете» с упрощенки читайте в конце руководства.
Зачем организации или ИП уведомление о применении УСН
Подтверждение, что организация или предприниматель принимают упрощенную систему налогообложения (УСН) могут запросить:
- контрагенты, которые хотят уточнить систему налогообложения партнера;
- сотрудники банка при рассмотрении поданных документов на получение кредита;
- инвесторы.
Для применения упрощенной системы налогообложения (УСН) организация или индивидуальный предприниматель (ИП), предоставляют в налоговую службу уведомление, составленное по форме 26.2-1, утвержденное приказом ФНС РФ от 19 сентября 2002 года №ВГ-3-22/495.
Например, сотрудник налоговой службы может отказать в принятии уведомления о применении УСН представителю организации или ИП в следующих случаях:
- истек срок подачи уведомления;
- уведомление неправильно заполнено;
- текущая деятельность организации (или ИП) не позволяет использование УСН.
Распространенные ошибки при написании заявления в налоговый орган
Ошибка. При написании заявление в налоговый орган организация не указала свой ИНН и ОГРН.
Как правильно. При написании любых заявлений в свободной форме в налоговый орган, рекомендуется указывать следующую информацию. (нажмите для раскрытия)
| Необходимая информация | Примечания |
| Название организации | Достаточно сокращенного названия |
| ИНН, КПП, ОГРН | Достаточно указать ИНН и ОГРН организации. Они нужны для того, чтобы налоговый орган смог идентифицировать налогоплательщика, так как может существовать несколько организаций с одинаковым названием |
| Полное название налогового органа | Узнать полное название можно в самой налоговой или на ее официальном сайте |
| Ф.И.О. руководителя налогового органа | Заявление адресуется руководителю, поэтому эту информацию необходимо указать |
| Информация о сотруднике, подписавшем заявление – его должность, Ф.И.О., телефон для связи | Эта информация нужна, чтобы понять имеет право этот человек подписывать это заявление или нет. Телефон нужен для оперативной связи с налогоплательщиком |
| Подпись, печать организации | Необходимые элементы для любого заявления. Без них заявление не будет считаться официальным документом |
| Дату письма | Обязательно указывать, потому что срок ответа налоговой инспекции на заявление будет отталкиваться от этой даты |
| Адрес по месту нахождения организации, либо почтовый адрес | Необходимо указать, чтобы в налоговой инспекции знали по какому адресу можно отправить ответ |
| Исходящий номер письма | Не обязательно указывать, но некоторые налоговые требуют, поэтому лучше указать. |
Обычно индивидуальные предприниматели на УСН не уплачивают НДФЛ (налог на доходы физических лиц). ИП освобождаются от НДФЛ только относительно доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Если же предприниматель осуществляет виды деятельности, которые не указаны при регистрации, то из таких доходов он должен будет заплатить НДФЛ по ставке 13%. Правда, при этом ИП имеет право использовать налоговые вычеты для того, чтобы уменьшить доход, который подлежит налогообложению (кроме профессиональных налоговых вычетов).
Поэтому если ИП находится на «упрощёнке» (особенно 6%-ной) и у него появился новый вид деятельности, то, чтобы не платить НДФЛ, необходимо подать данные об изменении видов деятельности в ЕГРИП (Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей).
Если организация или ИП подходят под критерии «упрощенки», то нет никаких преград для перехода на данный режим. Порядок перехода выглядит следующим образом:
- Подготовка документов.
- Подача документов и уведомления.
- Принятие решения о переходе на УСН.
ИП или юридическому лицу потребуется составить уведомление — письменную просьбу перейти на иную форму налогообложения. Уведомление имеет строгую форму, которая утверждена Приказом ФНС в 2012 году. В документе заявитель должен указать следующие сведения:
- наименование;
- ИНН;
- КПП;
- подпись представителя.
Стоит отметить, что переход на «упрощенку» будет осуществлен только в год, который следует за годом предоставления уведомления. К примеру, если ИП желает применять упрощенную систему налогообложения и платить меньше налогов в 2021 году, то ему необходимо подать уведомление не позднее 31 декабря 2020 года.
Поправки к главе 26.2 НК РФ.
Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ начал действовать 31 июля 2020 года. Он принципиально обновил «упрощенку». Но основные изменения вступят в силу только с 1 января 2021 года – с нового налогового периода по УСНО.
Как сказано в пояснительной записке к соответствующему законопроекту, рассматриваемые новшества разработаны на основании п. 1.4 разд. 4.1 Паспорта федерального проекта «Улучшение условий ведения предпринимательской деятельности», являющегося частью национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», которым предусмотрено мероприятие по законодательному закреплению переходного налогового режима для субъектов малого и среднего предпринимательства, утративших право на применение УСНО в случае превышения максимального уровня выручки и (или) среднесписочной численности работников.
Запрос в налоговую службу может быть представлен лично или уполномоченным лицом непосредственно по месту регистрации налогоплательщика, по почте или в электронном виде.
Предлагаем ознакомиться: Документы при покупке квартиры у подрядчика
В случае предоставления прошения лично, целесообразно иметь два экземпляра – один для ФНС, второй – с датой регистрации, для налогоплательщика.
При оформлении прошения в электронном виде (по телекоммуникационным каналам), налогоплательщику отправляется два электронных документа:
- Подтверждение налоговым органом о дате получения запроса.
- Квитанция о приёме прошения к рассмотрению.
Оформленный документ можно получить:
- Лично. При выдаче инспектор проверит наличие документов, удостоверяющих личность налогоплательщика или уполномоченного лица. Один экземпляр справки выдаётся получателю, второй – остаётся в органах налоговой службы. На нем ставится отметка о выдаче, дата, фамилия, имя, отчество и подпись получателя.
В случае, если налогоплательщик не получил справку лично в течение пяти рабочих дней, ФНС отправляет документ по почте по адресу, указанном в запросе. - По почте. В случае, когда заявитель в запросе указал способ получения «по почте».
- В электронном виде. При направлении запроса по телекоммуникационным каналам связи.
Справка о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, пеням и штрафам разработана с целью повышения качества исполнения государственной функции, создания комфортных условий для плательщиков налогов, определяет сроки и последовательность действий ФНС, её территориальных органов и должностных лиц.
Как получить уведомление о применении УСН
УСН – это сокращение от упрощенной системы налогообложения. Это льготный налоговый режим, позволяющий организациям и индивидуальным предпринимателям (сокращенно ИП) сэкономить на налогах. Находясь на упрощенной системе налогообложения, организации и ИП платят один налог, который заменяет НДС, налог на прибыль (уплачивается в отдельных случаях, например как налог с доходов по дивидендам), налог на имущество (в некоторых случаях налог на имущество придется заплатить). Налог на упрощенной системе налогообложения бывает двух видов:
- доходы минус расходы. Налог в этом случае равен 15% от налогооблагаемой базы;
- доходы. Налог в этом случае равен 6% от налогооблагаемой базы.
Ставки налога можно посмотреть в статье 346.14 Налогового Кодекса РФ.
Распространенные ошибки при написании заявления в налоговый орган
Ошибка. При написании заявление в налоговый орган организация не указала свой ИНН и ОГРН.
Как правильно. При написании любых заявлений в свободной форме в налоговый орган, рекомендуется указывать следующую информацию. (нажмите для раскрытия)
| Необходимая информация | Примечания |
| Название организации | Достаточно сокращенного названия |
| ИНН, КПП, ОГРН | Достаточно указать ИНН и ОГРН организации. Они нужны для того, чтобы налоговый орган смог идентифицировать налогоплательщика, так как может существовать несколько организаций с одинаковым названием |
| Полное название налогового органа | Узнать полное название можно в самой налоговой или на ее официальном сайте |
| Ф.И.О. руководителя налогового органа | Заявление адресуется руководителю, поэтому эту информацию необходимо указать |
| Информация о сотруднике, подписавшем заявление – его должность, Ф.И.О., телефон для связи | Эта информация нужна, чтобы понять имеет право этот человек подписывать это заявление или нет. Телефон нужен для оперативной связи с налогоплательщиком |
| Подпись, печать организации | Необходимые элементы для любого заявления. Без них заявление не будет считаться официальным документом |
| Дату письма | Обязательно указывать, потому что срок ответа налоговой инспекции на заявление будет отталкиваться от этой даты |
| Адрес по месту нахождения организации, либо почтовый адрес | Необходимо указать, чтобы в налоговой инспекции знали по какому адресу можно отправить ответ |
| Исходящий номер письма | Не обязательно указывать, но некоторые налоговые требуют, поэтому лучше указать. |