Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как формируется оборотно-сальдовая ведомость по счету 70?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На каждом предприятии работают люди, которые получают зарплату и другие выплаты за свой труд. Чтобы вести учет выданных денежных средств, на основании приказа министерства финансов № 94н от 31.10.2000 года, все расчеты с персоналом по оплате труда относятся на 70 счет в бухгалтерии. Также на нем группируются данные по выплате премий, компенсаций, пособий, дивидендов по акциям, доходов с ценных бумаг.
Общее описание оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
В данном регистре группируется информация об остатках на начало и конец периода, оборотах за отчетный период по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Данные в ведомости должны быть раскрыты по каждому работнику. Порядок отражения операций по счету 70 регламентируется разделом VI приказа Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета…» от 31.10.2000 № 94н:
| Операции, отражаемые по дебету сч. 70: | Операции, отражаемые по кредиту сч. 70: |
|
|
* Операция «Депонирование заработной платы» все реже встречается в наше время. Ее смысл состоит в закрытии платежной ведомости, составленной на группу сотрудников, при выплате заработной платы наличными. Так как в настоящее время большинство организаций для выплаты заработной платы использует безналичные формы расчета, формирование единой платежной ведомости теряет актуальность.
Что такое депонированная заработная плата
Бывают ситуации, когда зарплату начислили, но вовремя сотруднику не выдали из-за его неявки. Сейчас это редкость, так как большинство получает зарплату на банковскую карту, но такие ситуации бывают. Причины, по которым работник не смог вовремя забрать зарплату из кассы разные, например, его положили в больницу, и он не смог явиться в кассу организации.
В таком случае его
зарплату депонируют
, то есть отражают ее неполученной в первичных документах. Для этого делают проводку:
Дт 70 Кт 76.Расчеты по депонированным суммам
Когда сотрудник получит депонированную зарплату, делают проводку:
Дт 76 Кт 50
Зарплату депонируют на срок до 3 лет. Если в течение этого времени сотрудник за ней не явится, то она подлежит включению в состав доходов компании.
Что показывает дебет счета 70: проводки
На дебетовой стороне счета 70 фиксируются:
- Удержание НДФЛ с заработной платы.
Здесь применяется проводка: Дт 70 Кт 68 (13% (или 30%, если физик — нерезидент) от суммы, отраженной в начисленной заработной плате). Сумма зарплаты к выплате на счете 70 уменьшается, т. к. работодатель, являясь налоговым агентом, удерживает исчисленный налог на доходы физлиц, увеличивая кредитовое сальдо по сч. 68 (субсчет НДФЛ).
Последующее перечисление НДФЛ в бюджет отражается проводкой Дт 68 Кт 51. Возможны и иные удержания с заработной платы. Например, алименты по исполнительному листу:
- Дт 70 Кт 76 — алименты удержаны;
- Дт 76 Кт 51 — алименты перечислены получателю.
- Выплата заработной платы.
Проводка Дт 70 Кт 51 (если зарплата выдана на расчетный счет) или Дт 70 Кт 50 (если зарплата выдана наличными из кассы). Сумма к выдаче — та, что осталась по кредиту счета 70 (кредитовое сальдо), т. е. за минусом НДФЛ (и иных удержаний, если они были).
Дебетовые и кредитовые проводки на практике могут быть визуализированы с применением оборотно-сальдовой ведомости по счету. Рассмотрим ее специфику.
Синтетический учет расчетов по оплате труда.
- Начисление заработной платы
Дт20 Кт70 – сотрудникам основного производства
Дт23 Кт70 – вспомогательного производства
Дт26 Кт70 – сотрудником административного отдела
- Начисление социальных пособий (например, больничный)
- Начислены дивиденды учредителям-сотрудникам фирмы
- Начисление отпускных выплат за счет созданного резерва по отпускам
- Выдача заработной платы и прочих выплат
Дт70 Кт50 – из кассы по платежно-расчетным ведомостям
Дт70 Кт51,52,55 – суммы перечислены через расчетные счета
Внимание! Согласно законодательству выплаты на карты могут происходить как по общему реестру зарплатного проекта в определенном банке, так и на карты любого иного банка по заявлению работника.
- Удержания
Дт70 Кт68 – удержан НДФЛ, перечисляемый в ИФНС организацией-налоговым агентом
Дт70 Кт76 – удержание алиментов
- Депонирование средств
Наталья Васильева, 2017-03-28
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:
- оплаты труда, причитающиеся работникам, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
- оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
- начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм — в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. — в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.
по дебету
- 50 «Касса»
- 51 «Расчетные счета»
- 52 «Валютные счета»
- 55 «Специальные счета в банках»
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
по кредиту
- 08 «Вложения во внеоборотные активы»
- 20 «Основное производство»
- 23 «Вспомогательные производства»
- 25 «Общепроизводственные расходы»
- 26 «Общехозяйственные расходы»
- 28 «Брак в производстве»
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
- 44 «Расходы на продажу»
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
- 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
- 91 «Прочие доходы и расходы»
- 96 «Резервы предстоящих расходов»
- 97 «Расходы будущих периодов»
- 99 «Прибыли и убытки»
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам ведется на счете 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” (П).
Для обобщения информации о расчетах по оплате труда используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Счет этот активно-пассивный, т. е. допускает наличие как дебетового, так и кредитового сальдо. При учете расчетов с персоналом по оплате труда остаток счета 70 в бухгалтерском учете по дебету означает излишне выплаченные средства работнику, по которым он становится должником работодателя.
Для учета расчетов по оплате труда применяется счет 70. На вопрос какой счет 70 активный или пассивный, можно однозначно ответить, что это активно-пассивный счет.
Он в зависимости от ситуации может иметь сразу два сальдо. Сальдо по дебету отражает задолженность работающих на предприятии лиц по выплаченной им предприятием зарплате. Сальдо по кредиту же наоборот отражает долг работодателя перед трудящимися в компании сотрудниками.
При определении конечного остатка по счету имеет значение на какой стороне находится сальдо. Если по дебету, то дебетовый оборот отражает увеличение задолженности, а кредитовый ее погашение.
Начальное сальдо складывается с оборотом по дебету, после чего полученный результат нужно сопоставить с кредитовым. Если итоговое значение разницы с оборотом по кредиту окажется положительным, то конечный остаток является дебетовым.
Когда начальный остаток по счету 70 находится в кредите, то увеличение задолженности отражается по кредитовой стороне, а погашение ее по дебету. Если разница между суммой начального сальдо и оборотом по кредиту счета с дебетовым оборотом положительна, то сальдо на конец находится в кредите. В противном случае на конец периода получается дебетовое сальдо по счету 70.
Внимание! Оборотная ведомость по счету 70 может отражать сразу два остатка. Связано это с тем, что внутри него субсчета могут быть то дебетовыми, то кредитовыми, а синтетический счет иметь свернутое двойное сальдо.
В бухгалтерском балансе остатки по счету 70 отражаются следующим образом:
- В активе в составе оборотных средств по строке 1230 как дебеторская задолженность.
- В пассиве в составе краткосрочных обязательств по строке 1520 как кредиторская задолженность.
Общее описание оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
В данном регистре группируется информация об остатках на начало и конец периода, оборотах за отчетный период по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Данные в ведомости должны быть раскрыты по каждому работнику. Порядок отражения операций по счету 70 регламентируется разделом VI приказа Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета…» от 31.10.2000 № 94н:
| Операции, отражаемые по дебету сч. 70: | Операции, отражаемые по кредиту сч. 70: |
|
|
*Операция «Депонирование заработной платы» все реже встречается в наше время. Ее смысл состоит в закрытии платежной ведомости, составленной на группу сотрудников, при выплате заработной платы наличными. Так как в настоящее время большинство организаций для выплаты заработной платы использует безналичные формы расчета, формирование единой платежной ведомости теряет актуальность.
Более того, с 30.11.2020 указанием Банка России от 05.10.2020 № 5587-У исключено правило об отражении в платежной ведомости депонирования не выданной в срок зарплаты.
Для учета расчетов по оплате труда применяется счет 70. На вопрос какой счет 70 активный или пассивный, можно однозначно ответить, что это активно-пассивный счет.
Он в зависимости от ситуации может иметь сразу два сальдо. Сальдо по дебету отражает задолженность работающих на предприятии лиц по выплаченной им предприятием зарплате. Сальдо по кредиту же наоборот отражает долг работодателя перед трудящимися в компании сотрудниками.
При определении конечного остатка по счету имеет значение на какой стороне находится сальдо. Если по дебету, то дебетовый оборот отражает увеличение задолженности, а кредитовый ее погашение.
Начальное сальдо складывается с оборотом по дебету, после чего полученный результат нужно сопоставить с кредитовым. Если итоговое значение разницы с оборотом по кредиту окажется положительным, то конечный остаток является дебетовым.
Когда начальный остаток по счету 70 находится в кредите, то увеличение задолженности отражается по кредитовой стороне, а погашение ее по дебету. Если разница между суммой начального сальдо и оборотом по кредиту счета с дебетовым оборотом положительна, то сальдо на конец находится в кредите. В противном случае на конец периода получается дебетовое сальдо по счету 70.
Внимание! Оборотная ведомость по счету 70 может отражать сразу два остатка. Связано это с тем, что внутри него субсчета могут быть то дебетовыми, то кредитовыми, а синтетический счет иметь свернутое двойное сальдо.
Счет 70 сальдо по дебету
В таблице рассмотрена часть из них.
Д23/К70 Операция начисления зарплаты сотрудникам, выполняющим текущие ремонтные работы Д08.3/К70 Списание затрат на вложения во внеоборотные активы Д08.4/К70 Учет собственных расходов предприятия, которые связаны с покупкой основных средств Д29/К70 Начислены денежные средства сотрудникам, занимающимся обслуживанием производства и разных видов хозяйств Д97/К70 Признание затрат по реставрации основных средств в качестве будущих расходов Д44/К70 Перечислены денежные средства работникам, обеспечивающим реализацию продукции Д91/К70 Начислены денежные средства на зарплату людей, занимающихся демонтажем оборудования Д08.1/К70 Осуществление затрат по оплате труда Сальдо счета В большинстве случаев сальдо счета 70 кредитовое и означает долг предприятия перед персоналом.
Инфо Могут ли иметь дебетовое сальдо пассивные счета (70, 68, 69 и т. д.)? Если нет, то
Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе организации является составление оборотной ведомости. Учетная информация, поступающая в течение месяца, оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета. Оборотная ведомость позволяет обобщить учетную информацию, отражаемую на счетах бухгалтерского учета.
Оборотные ведомости имеют большое оперативно-хозяйственное значение. Сводя обороты счетов за отчетный период и их остатки на начало и конец этого периода, оборотные ведомости дают в наглядной и доступной форме важнейшие сведения о состоянии, движении и изменениях хозяйственных средств и их источников. При этом по аналитическим счетам оборотные ведомости показывают такие сведения детально, а по синтетическим счетам – укрупнено.
Оборотные ведомости являются важнейшими внутрихозяйственными оперативно-отчетными документами, имеющими значение не только для бухгалтерии. Они могут также быть использованы для контроля и руководства любым структурным подразделением организации.
Оборотная ведомость составляется в конце месяца и представляет собой свод оборотов и сальдо по всем работающим счетам.
Оборотная ведомость – это таблица, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального (дебетового или кредитового) сальдо по каждому счету, суммы оборотов по дебету и кредиту и выводят конечное сальдо (дебетовое или кредитовое).
Оборотные ведомости бывают двух видов:
- По счетам синтетического учета;
- По счетам аналитического учета.
При составлении оборотных ведомостей необходимо выполнение следующих действий:
- В бланк оборотной ведомости следует перенести наименование каждого счета, сальдо начальное (дебетовое или кредитовое), дебетовые и кредитовые обороты и сальдо конечное (дебетовое или кредитовое) по каждому работающему счету;
- Подсчитать итоги по всем колонкам заполненной оборотной ведомости;
- Обеспечить сверку полученных итогов с учетом следующих замечаний:
- в оборотной ведомости по счетам синтетического учета должны получиться три пары равных итогов, из которых итоги начальных остатков (сальдо начальных) должны равняться итогу начального баланса, а итоги оборотов – итогу по журналу хозяйственных операций;
- в оборотной ведомости по счетам аналитического учета итоги начальных остатков (сальдо начальных), оборотов и конечных остатков (сальдо конечных) должны быть равны начальному остатку (сальдо начальному), оборотам и конечному остатку (сальдо конечному) соответствующего синтетического счета.
В оборотную ведомость по счетам синтетического учета записываются все используемые в организации синтетические счета, при этом на каждый счет отводится одна строка.
В оборотной ведомости по счетам синтетического учета имеются три пары колонок, в которых по каждому синтетическому счету показываются начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту счета и конечное сальдо (табл. 3.2).
вставить таблицу!
При правильной организации бухгалтерского учета обязательно должно быть достигнуто попарное равенство итогов в колонках оборотной ведомости по счетам синтетического учета, а именно:
- итог дебетовых сальдо на начало месяца должен быть равен итогу кредитовых сальдо на начало месяца (гр. 3 = гр. 4), что обусловлено строением бухгалтерского баланса (равенством его актива и пассива на начало месяца). Итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества организации, а итог кредитовых сальдо – сумму источников образования этого имущества и обязательств организации;
- итог дебетовых оборотов по счету за месяц должен быть равен итогу кредитовых оборотов (гр. 5 = гр. 6) по всем синтетическим счетам, что следует из сущности метода двойной записи, согласно которой каждая хозяйственная операция записывается дважды по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах;
- равные между собой итоги дебетовых и кредитовых оборотов по синтетическим счетам в оборотной ведомости должны быть также равны итогу в журнале регистрации хозяйственных операций. Это равенство объясняется тем, что сумма каждой хозяйственной операции находит отражение как в журнале регистрации хозяйственных операций, так и на счетах бухгалтерского учета по дебету и кредиту;
- итог дебетовых конечных сальдо должен быть равен итогу кредитовых конечных сальдо (гр. 7 = гр. 8), так как это уже новый бухгалтерский баланс.
Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам синтетического учета имеет большое контрольное значение, так как отсутствие указанного равенства свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и устранить.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета имеет существенное значение и для оценки общего состояния имущества и источников его образования, а также обязательств организации за отчетный месяц.
Информация оборотной ведомости по счетам синтетического учета об остатках используется при составлении бухгалтерского баланса организации.
Кроме того, известна еще и так называемая шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета, которая составляется по шахматной форме. В отличие от рассмотренной выше оборотной ведомости шахматная оборотная ведомость включает корреспонденцию счетов и является более сложной и громоздкой по строению. Шахматная оборотная ведомость применяется на практике, как правило, при ручной об��аботке учетных данных и составлении бухгалтерского баланса вручную.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета существенно отличаются от оборотных ведомостей по счетам синтетического учета.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляются раздельно к каждому синтетическому счету, по которому ведется аналитический учет. Они составляются по каждой группе аналитических счетов, объединяемых конкретным синтетическим счетом.
Они имеют различную форму в зависимости от особенностей объектов аналитического учета.
Традиционно оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют две формы графления:
- Если объект учета отражается на аналитических счетах только в стоимостном выражении, то оборотные ведомости по этим счетам составляются по такой же форме (суммовая форма), что и оборотные ведомости по счетам синтетического учета, например по счетам учета расчетов;
- Если объект учета отражается на аналитических счетах не только в стоимостном выражении, но и в натуральном или трудовом измерителе, то показатели оборотных ведомостей по таким счетам приводятся также в денежном, натуральном или трудовом измерителе (количественно – суммовая форма или товарно-материальная форма), например по счетам учета товарно-материальных ценностей.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета – это свод оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, открытым к данному синтетическому счету.
Примером первой формы графления может служить оборотная ведомость по счетам аналитического учета, например к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами » (табл. 3.3).
вставить таблицу!
Как формируется оборотно-сальдовая ведомость по счету 70?
Петрова ВН (прих. касс ордер №2 согласно авансовому отчету №21) 1000 от инженера Морозова СН (прих. касс ордер №3 согласно авансовому отчету №22) 1000 17 Включаются в затраты на производство косвенные расходы: общецеховые расходы Д20-К25 398 000 общезаводские расходы Д20-К26 245 280 18 Выпущена готовая продукция: Д43-К20 8 700 000 станки с ЧПУ 4 шт 6 000 000 станки токарные 3 шт 1 500 000 станки фрезерные 4 шт 1 200 000 19 Удержан НДФЛ из заработной платы Д70-К68 127 140 рабочих за изготовление продукции 65 000 цехового персонала 39 000 заводского персонала 23 140 20 Получено в банке по чеку деньги в кассу для выдачи заработной платы (приход. кассовый ордер №4) Д50-К51 850 860 21 По платежной ведомости №60 выдана заработная плата работникам (расх. касс.
Практическое использование оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
В бухгалтерском балансе кредитовый остаток из ведомости по сч. 70 на отчетную дату отражается в разделе «Краткосрочные обязательства» по строке «Кредиторская задолженность» (п. 20 ПБУ 4/99).
При наличии активно-пассивного сальдо по сч. 70 данные из регистра отражаются как в активе, так и в пассиве бухгалтерского баланса. Уменьшение актива и пассива между собой путем взаимозачета запрещается (п. 34 ПБУ 4/99). При этом активное сальдо по сч. 70 отражается в разделе II «Оборотные активы» по строке «Дебиторская задолженность» баланса.
Необходимо помнить о том, что если показатели отчета имеют существенный уровень, то данные по ним необходимо отражать обособленно.
Разобраться с определением понятия «уровень существенности» поможет наша статья «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?»:
В таком случае в бухгалтерском балансе необходимо выделить отдельную строку:
- в пассиве баланса в разделе «Краткосрочные обязательства» строку «Задолженность перед персоналом организации»
или
- в активе баланса в разделе «Оборотные активы» строку «Авансы, выданные сотрудникам».
В практическом применении оборотно-сальдовой ведомости по счету 70 существуют некоторые сложности. Так, для заинтересованных пользователей может быть полезна развернутая информация о характере операций по расчетам с сотрудниками, такая как:
- вид начислений;
- источник финансирования (себестоимость, чистая прибыль, резерв и т.д.);
- способ погашения задолженности перед сотрудником (выплата наличными, удержание по исполнительному листу, удержание НДФЛ, использование неденежных форм расчетов и т.д.).
ОСВ по счету 70 не дает пользователям такой информации. Она отвечает лишь на такие вопросы, как: «Сколько начислено и выдано работнику? Какое сальдо взаиморасчетов с ним?». Для получения более полной информации по счету 70 целесообразно применять другие регистры: расчетно-платежная ведомость, свод начисленной заработной платы, обороты счета и т.д.
Более подробно о расчетно-платежной ведомости рассказано в материале «Унифицированная форма № Т-49 – бланк и образец».
Как выглядят оборотная и сальдовая ведомости
Прелесть операции состоит в том, что термина «оборотно-сальдовая ведомость» в природе не существует, но о нём знают все бухгалтеры. Точнее, термин фигурировал в законодательных актах и инструкциях где-то до 1990 года, после чего потерялся. В приказе Минфина России от 28.12.2001 за № 119н, используются два понятия: оборотная ведомость и сальдовая ведомость, различие между которыми заключается в фиксации прихода и расхода товаров и материалов.
На практике налоговики, ссылаясь на приказы № ММВ -7–6/465 от 29.06.2012 (в редакции от 28.11.2016) и ФНС № ММВ-7 – 6/643 от 28.11.2016, часто наряду с первичными учётными документами требуют именно оборотно-сальдовые ведомости (ОСВ), структура которых устоялась и приняла общепризнанные форматы.
Сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» применяется юридическими лицами для отображения информации о производимых расчетах с сотрудниками организации в части оплаты их трудовой деятельности.
Счет 70 в бухгалтерском учете предназначен для обобщения информации о производимых расчетах с персоналом в части оплаты их труда. Здесь отображаются:
- Суммы начисленной и выданной заработной платы, отпускных, премий, разовых выплат
- Начисленные социальные пособия (например, по временной нетрудоспособности)
- Дивиденды, выплачиваемые учредителям, являющимися работниками от их участия в капитале организации.
- Удержания налогов и иных сумм (например, алиментов согласно исполнительному листу).
70 счет бухгалтерского учета является пассивным. По дебету отображаются суммы, фактически выданные или перечисленные на карты, по кредиту – начисление.
Следует иметь в виду! Согласно действующему законодательству организации необходимо производить выплаты сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца.
Начисление зарплаты сотрудниками различных подразделений
ООО «Рукодельница» занимается производством оборудования для швейных мастерских. Рабочие ООО «Рукодельница» заняты на строительстве здания, которое планируется использовать под склад. Сотрудники ООО «Рукодельница» имеют возможность бесплатно посещать бассейн, который числится на балансе предприятия.
В августе 2015 в одном из производственных цехов ООО «Рукодельница» произошел пожар.
По итогам августа 2015 сотрудниками ООО «Рукодельница» начислена зарплата:
- рабочим производственных цехов – 418.500 руб.;
- сотрудникам отдела продаж – 212.300 руб.;
- рабочим, занятым на строительстве здания под склад –
Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
По кредиту счета 70 отражается ЛЮБОЕ начисление в пользу работника (начисленная заработная плата (основная и дополнительная), доходы по ценным бумагам, дивиденды).
По дебету счета 70 отражаются:
а) удержания из начисленной заработной платы;
б) фактически выплаченная заработная плата;
в) начисленная, но не выплаченная в срок заработная плата.
Кредитовое сальдо счета показывает обязательства (задолженность) предприятия перед работниками по оплате труда. Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику предприятия.
Начисленная заработная плата является для предприятия одним из элементов затрат (издержек, себестоимости), поэтому одновременно с начислением заработной платы (по кредиту счета 70) её сумма записывается по дебету счетов, учитывающих формирование затрат. При выборе корреспондирующего счета исходят из того, в каком подразделении работает сотрудник и какие работы выполняет. Например:
Д 20 (23, 29) – начислена заработная плата работникам основного (вспомогательного,
К 70 обслуживающего) производства
Д 26 – начислена оплата труда управленческому персоналу
Д 44 – начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции
Заработная плата работников непроизводственных подразделений предприятия (дома культуры, детского сада, санатория и т.п.), то есть непромышленного персонала, относится на прочие расходы предприятия или выплачивается за счет нераспределенной прибыли:
Д 91 (84) – начислена заработная плата работникам непроизводственных подразделений
В составе чрезвычайных расходов учитывается заработная плата работников, ликвидирующих последствия чрезвычайных ситуаций (пожара, наводнения и др.):
Д 91 – начислена заработная плата работникам, ликвидирующим последствия
К 70 чрезвычайных ситуаций
Удержания из заработной платы бывают:
– обязательные (например, административные штрафы, алименты);
– по инициативе предприятия (например, НДФЛ);
– по заявлению работника (например, возврат заемных средств и процентов по займу).
Удержанные суммы проводятся по дебету счета 70.
Например,
Д 70 – удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с начисленной оплаты труда
Д 70 – удержана из заработной платы работника сумма материального ущерба
Д 70 – удержана из заработной платы средства сумма алиментов
Д 70 – удержана из заработной платы сумма займа и процентов по займу
Согласно ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20-ти процентов от заработной платы, причитающейся к выдаче (то есть за вычетом НДФЛ). В некоторых случаях удержания достигают 50-ти процентов (если удержания производятся по нескольким исполнительным документам) и 70-ти процентов (если возмещается ущерб, причиненный преступлением).