Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «До 16 и старше: о чем нужно знать подросткам при трудоустройстве?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Глава 42 ТК устанавливает ограничения и запреты на применение труда несовершеннолетних работников в отдельных сферах. Установление таких ограничений и запретов призвано обеспечить охрану здоровья и нравственного развития работников моложе 18 лет, в частности запрещается физически тяжелый труд и труд в опасных и вредных условиях.
Комментарий к Ст. 265 ТК РФ
1. Перечень тяжелых работ и работ с вредными или опасными условиями труда, при выполнении которых запрещается применение труда лиц моложе 18 лет, утвержден Постановлением Правительства РФ от 25 февраля 2000 г. N 163 (СЗ РФ. 2000. N 10. Ст. 1131).
2. Кроме как к работам, запрещенным данной статьей для лиц в возрасте до восемнадцати лет, они не могут привлекаться также к работам: а) по совместительству (см. ст. 282 ТК РФ); б) по письменному договору о полной материальной ответственности (см. ст. 244 ТК РФ); в) по вахтовому методу (см. ст. 298 ТК РФ).
3. Нормы предельно допустимых нагрузок для лиц моложе 18 лет при подъеме и перемещении тяжестей вручную утверждены Постановлением Минтруда России от 7 апреля 1999 г. N 7 (БНА РФ. 1999. N 29).
Комментарий к статье 265 ТК РФ
1. Ограничения в сфере труда для лиц в возрасте до 18 лет вызвано двумя обстоятельствами: 1) особой заботой об их здоровье, для чего запрещаются физически тяжелый труд и труд в опасных и вредных условиях; 2) заботой об их нравственном развитии, для чего запрещается труд в определенных сферах.
2. Перечень работ, на которых запрещается применение труда работников в возрасте до 18 лет, утверждается в порядке, установленном Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. В настоящее время такой порядок не установлен, поэтому следует руководствоваться нормативными правовыми актами, принятыми до введения в действие ТК.
3. Основные гигиенические критерии допустимых условий и видов работ для профессионального обучения и труда подростков утверждены Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 4 апреля 1997 г. N 5. В соответствии с ними безопасными для подростков видами деятельности являются те, которые соответствуют их возрастным и функциональным возможностям, не оказывают неблагоприятного влияния на их рост, развитие и состояние здоровья, исключают повышенную опасность травматизма для подростков и окружающих, учитывают повышенную чувствительность организма подростков к действию факторов производственной среды.
Комментарий к статье 265 ТК РФ
Комментируемая глава устанавливает ряд ограничений и запретов на применение труда несовершеннолетних работников в отдельных сферах. Установление таких ограничений и запретов призвано обеспечить охрану здоровья и нравственного развития работников моложе 18 лет.
Часть 1 комментируемой статьи запрещает применение труда лиц в возрасте до 18 лет на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, на подземных работах, а также на работах, выполнение которых может причинить вред их здоровью и нравственному развитию. Указанная норма практически дословно повторяет аналогичное положение ст. 175 ранее действовавшего КЗоТ. Следует только отметить, что в статью внесено уточнение, касающееся видов работ, где запрещен труд несовершеннолетних, и связанное с тем, что наркотические препараты относятся к токсическим. Кроме того, часть 2 комментируемой статьи запрещает переноску и передвижение несовершеннолетними работниками тяжестей, превышающих установленные для них предельные нормы.
Часть 3 комментируемой статьи устанавливает, что перечень работ, на которых запрещается применение труда работников в возрасте до 18 лет, а также предельные нормы тяжестей утверждаются в порядке, установленном Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. В настоящее время применяется разработанный и утвержденный еще до принятия ТК Перечень тяжелых работ и работ с вредными или опасными условиями труда, при выполнении которых запрещается применение труда лиц моложе 18 лет, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 25.02.2000 N 163 (в ред. от 20.06.2001) .
———————————
СЗ РФ. 2000. N 10. Ст. 1131; 2001. N 26. Ст. 2685.
Вышеупомянутый Перечень запрещает применение труда несовершеннолетних на некоторых видах работ (например, на подземных работах, выполняемых рабочими всех профессий при производстве горных работ, строительстве метрополитенов, тоннелей и т.д.) либо содержит ограничения на применение труда таких лиц (по видам работ, профессий, производств, объектов, отраслей экономики и др.). В частности, как уже отмечалось, Перечень ограничивает применение труда несовершеннолетних на работах, связанных с подъемом и перемещением тяжестей вручную, устанавливая, что такие работы могут выполняться несовершеннолетними лишь в том случае, если при этом не превышаются предельно допустимые нормы нагрузки при подъеме и перемещении тяжестей вручную, определенные для указанной категории работников. Помимо данных работ в Перечень включены:
— горные работы, строительство метрополитенов, тоннелей и подземных сооружений специального назначения;
— геолого-разведочные и топографо-геодезические работы;
— черная металлургия;
— цветная металлургия;
— производство и передача электроэнергии и теплоэнергии (энергетическое хозяйство);
— добыча и переработка торфа;
— бурение скважин, добыча нефти и газа;
— переработка нефти, нефтепродуктов, газа, сланцев, угля и обслуживание магистральных трубопроводов;
— нефтехимические производства;
— химические производства;
— микробиологические производства;
— производство медикаментов, витаминов, медицинских, бактерийных и биологических препаратов и материалов;
— машиностроение и металлообработка;
— судостроение и судоремонт;
— производство и ремонт летательных аппаратов, двигателей и их оборудования;
— электротехническое, радиотехническое и электронное производство;
— производство радиоаппаратуры и аппаратуры проводной связи;
— промышленность строительных материалов;
— производство керамических изделий;
— производство фарфоровых и фаянсовых изделий;
— производство стекла и стеклоизделий;
— строительные, монтажные и ремонтно-строительные работы;
— лесозаготовительные работы, лесосплав и подсочка леса;
— деревообрабатывающие производства;
— целлюлозно-бумажное, гидролизное, сульфатно-спиртовое и лесохимическое производство;
— заготовка и переработка тростника;
— текстильная промышленность;
— ремизо-бердочное производство;
— легкая промышленность;
— пищевая промышленность;
— полиграфическое производство;
— транспорт;
— связь;
— сельское хозяйство;
— производство художественных и ювелирных изделий, музыкальных инструментов;
— киностудии и предприятия, организации телевидения и радиовещания;
— организации культуры и искусства; рекламно-оформительские и макетные работы;
— производство грампластинок;
— жилищно-коммунальное хозяйство и бытовое обслуживание населения;
— учреждения здравоохранения, ветеринарные учреждения, фармацевтические фабрики;
— производство учебно-наглядных пособий;
— работы, выполняемые в различных отраслях экономики.
В примечании к Перечню сказано, что если в него включены профессии рабочих под общим наименованием, например вальцовщик стана холодного проката труб, сталевар, бурильщик шпуров и т.д., то запрещение применения труда лиц, не достигших 18-летнего возраста, распространяется на подручных, помощников и старших рабочих этих профессий.
Применение труда лиц моложе 18 лет на работах, включенных в данный Перечень, запрещается во всех организациях независимо от отраслей экономики, а также организационно-правовой формы собственности.
При прохождении производственной практики (производственного обучения) учащиеся общеобразовательных и образовательных учреждений начального профессионального образования, студенты образовательных учреждений среднего профессион��льного образования, достигшие 16-летнего возраста, могут находиться на работах, включенных в Перечень, не свыше четырех часов в день при условии строгого соблюдения на этих работах действующих санитарных правил и норм и правил по охране труда. Разрешение на прохождение производственной практики не распространяется на отдельные условия и виды работ (работа на высоте, верхолазные, взрывоопасные работы, подземные и подводные работы).
Профессиональная подготовка молодежи на производстве по работам и профессиям, включенным в Перечень, допускается для лиц не моложе 17 лет при условии достижения к моменту окончания обучения 18-летнего возраста.
Выпускники образовательных учреждений начального и среднего профессионального образования, закончившие профессиональную подготовку со сроком обучения не менее трех лет по профессиям, включенным в Перечень, и не достигшие 18-летнего возраста, могут допускаться к работе по этим профессиям на аттестованных рабочих местах при условии строгого соблюдения в этих производствах и на работах действующих санитарных правил и норм и правил по охране труда.
Работодатель может принимать решение о применении труда лиц моложе 18 лет на работах, включенных в Перечень, при условии создания безопасных условий труда, подтвержденных результатами аттестации рабочих мест, при положительном заключении государственной экспертизы условий труда и службы Госсанэпиднадзора субъекта РФ.
Кроме работ, определенных в комментируемой статье, несовершеннолетние не могут привлекаться также к работе по совместительству (ч. 5 ст. 282 ТК), с использованием вахтового метода ведения работ (ст. 298 ТК).
Комментарии к ст. 265 ТК РФ
1. Перечень тяжелых работ и работ с вредными или опасными условиями труда, при выполнении которых запрещается применение труда лиц моложе восемнадцати лет, утв. Постановлением Правительства РФ от 25 февраля 2000 г. N 163; Санитарные правила и нормы СанПиН 2.4.6.664-97 «Гигиенические критерии допустимых условий и видов работ для профессионального обучения и труда подростков» утв. Постановлением Госкомсанэпиднадзора России от 4 апреля 1997 г. N 5.
Если в названный Перечень включены профессии рабочих под общим наименованием, например вальцовщик стана холодного проката труб, сталевар, бурильщик шпуров и т.д., то запрещение применения труда лиц, не достигших 18-летнего возраста, распространяется на подручных, помощников и старших рабочих этих профессий.
Применение труда лиц моложе 18 лет на работах, включенных в названный Перечень, запрещается во всех организациях независимо от отраслей экономики, а также организационно-правовой формы собственности.
2. При прохождении производственной практики (производственного обучения) учащиеся общеобразовательных и образовательных учреждений начального профессионального образования, студенты образовательных учреждений среднего профессионального образования, достигшие 16-летнего возраста, могут находиться на работах, включенных в названный Перечень, не свыше 4 ч в день при условии строгого соблюдения на этих работах действующих санитарных правил и норм и правил по охране труда. Разрешение на прохождение производственной практики не распространяется на отдельные условия и виды работ (работа на высоте, верхолазные, взрывоопасные работы, подземные и подводные работы).
Профессиональная подготовка молодежи на производстве по работам и профессиям, включенным в названный Перечень, допускается для лиц не моложе 17 лет при условии достижения к моменту окончания обучения 18-летнего возраста. Действие названного Перечня в отношении продолжительности и условий обучения распространяется на данную форму подготовки.
Выпускники образовательных учреждений начального и среднего профессионального образования, закончившие профессиональную подготовку со сроком обучения не менее 3 лет по профессиям, включенным в названный Перечень, и не достигшие 18-летнего возраста, могут допускаться к работе по этим профессиям на аттестованных рабочих местах при условии строгого соблюдения в этих производствах и на работах действующих санитарных правил и норм и правил по охране труда.
Работодатель может принимать решение о применении труда лиц моложе 18 лет на работах, включенных в названный Перечень, при условии создания безопасных условий труда, подтвержденных результатами аттестации рабочих мест, при положительном заключении государственной экспертизы условий труда и службы.
3. Постановлением Минтруда России от 7 апреля 1999 г. N 7 утв. Нормы предельно допустимых нагрузок для лиц моложе восемнадцати лет при подъеме и перемещении тяжестей вручную (не приводятся).
4. В Методических указаниях МУ 2.4.6.665-97 «Медико-биологические критерии оценки условий труда с целью определения противопоказаний и показаний к применению труда подростков», утв. Минздравом России от 14 апреля 1997 г. N 7, приведены определенные критерии отнесения работ к категории запрещенных для применения труда подростков (извлечение).
Труд подростков допускается в условиях, которые не оказывают отрицательного воздействия на рост, развитие и состояние здоровья в ближайшем и отдаленном периоде, т.е. условия труда должны быть оптимальными или допустимыми в соответствии с существующей классификацией труда по показателям вредности, тяжести и напряженности. Классы условий труда, относящихся к оптимальным и допустимым, характеризуются тем, что факторы производственной среды на рабочих местах не превышают уровни, безопасные для населения (1 класс), или отвечают гигиеническим регламентам для взрослых (2 класс) или для подростков и вызывают в течение рабочего дня обратимые функциональные сдвиги. Превышение действующих нормативов или присутствие вредных факторов, с которыми работы подростков запрещены, являются основанием для исключения применения труда подростков. В соответствии с этим запрещенными для подростков являются работы и условия, определяемые по следующим критериям.
По показателям вредности (производственные факторы химической, биологической и физической природы):
— присутствие веществ 1 — 2 класса опасности;
— присутствие веществ, способных вызывать аллергические заболевания в производственных условиях, а также обладающих канцерогенным и тератогенным свойствами; присутствие аэрозолей с высокой фиброгенной активностью (ПДК в воздухе рабочей зоны до 5 мг/куб. м);
— присутствие в воздухе рабочей зоны вредных веществ 3 — 4 класса опасности в концентрациях, превышающих предельно допустимые для рабочих помещений;
— контакт с лекарственными средствами, применяемыми в противоопухолевой терапии, гормональными средствами и наркотическими анальгетиками;
— контакт с патогенными микроорганизмами;
— присутствие микроорганизмов-продуцентов, препаратов, содержащих живые клетки и споры микроорганизмов, белковые препараты в концентрациях, превышающих предельно допустимые для рабочих мест;
— наличие шума на рабочих местах, превышающего установленные для подростков нормативы — ПДУ 70 дБА. При превышении шума время работы ограничивается в соответствии с Методическими указаниями;
— наличие на рабочем месте общей и локальной вибрации, превышающей допустимые уровни;
— наличие инфразвука с общим ур��внем звукового давления, превышающего допустимые нормы;
— наличие воздушного ультразвука выше допустимых уровней звукового давления, наличие контактного ультразвука;
— все виды электромагнитных излучений, превышающие допустимые по санитарным нормам. Все работы с лазерами 2, 3, 4 класса опасности;
— параметры микроклимата, превышающие допустимые величины для воздуха рабочей зоны;
— естественная и искусственная освещенность рабочих мест ниже нормативов, принятых для работ выполняемого класса точности. Работа в помещениях без естественного освещения, в помещениях подвального типа (допускаются исключения для бесфонарных зданий);
— все виды работ с радиоактивными веществами и источниками ионизирующих излучений;
— работа при повышенном атмосферном давлении (в кессонах, барокамерах, водолазные работы и др.).
По показателям напряженности трудового процесса:
— работы и виды деятельности, характеризуемые повышенными показателями напряженности трудового процесса:
осуществляемые в условиях дефицита времени и информации;
связанные с повышенным напряжением внимания (длительность сосредоточенного наблюдения превышает 50% рабочего времени или число объектов одновременного наблюдения составляет более 10);
в процессе выполнения которых существует необходимость восприятия и переработки значительного количества световых, звуковых сигналов и сообщений (частота свыше 176 сигналов в час);
— работы, связанные со значительными эмоциональными нагрузками:
связанные с повышенной ответственностью;
при наличии риска для жизни и безопасности (своей и других людей);
связанные с непосредственной ответственностью за сохранность оборудования и материальных ценностей, за качество работы коллектива (группы, бригады и т.д.) и за возможность нарушения технологического процесса;
— работа, связанная с повышенной нагрузкой на слуховой анализатор (прием и переработка слуховых сигналов, сообщений, разборчивость которых менее 70%);
— работы, связанные с высокой степенью монотонности (при продолжительности операций 10 секунд и менее, если они выполняются в навязанном темпе, создающем высокую интенсивность труда);
— виды деятельности с повышенными нагрузками на зрительный анализатор, которые должны ограничиваться по времени:
зрительно-напряженная работа при величине объектов различения от 5 до 1 мм должна занимать не более 50% рабочей смены, при величине объектов менее 1 мм — до 25% рабочей смены;
работа с оптическими приборами (микроскопы, лупы и т.д.) не должна превышать 50% рабочего времени;
наблюдение за экранами видеотерминалов не должно продолжаться более 2 часов в день для подростков до 16 лет и 3 часов — для подростков от 16 до 18 лет.
Комментарии по статье 265 ТК РФ
1. Комментируемая глава устанавливает ряд ограничений и запретов на применение труда несовершеннолетних работников в отдельных сферах. Установление таких ограничений и запретов призвано обеспечить охрану здоровья и нравственного развития работников моложе 18 лет.
2. Часть 1 комментируемой статьи запрещает применение труда лиц в возрасте до 18 лет на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, на подземных работах, а также на работах, выполнение которых может причинить вред их здоровью и нравственному развитию. Можно констатировать тот факт, что указанная норма практически дословно повторяет аналогичное положение ст. 175 ранее действовавшего КЗоТ.
3. Часть 3 комментируемой статьи устанавливает, что перечень работ, на которых запрещается применение труда работников в возрасте до 18 лет, а также предельные нормы тяжестей утверждаются в порядке, установленном Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. В настоящее время применяется разработанный и утвержденный еще до принятия ТК Перечень тяжелых работ и работ с вредными или опасными условиями труда, при выполнении которых запрещается применение труда лиц моложе 18 лет. Данный Перечень был утвержден Постановлением Правительства РФ от 25.02.2000 N 163 (в ред. от 20.06.2001) в соответствии со ст. 10 Федерального закона от 17.07.1999 N 181-ФЗ «Об основах охраны труда в Российской Федерации» .
———————————
СЗ РФ. 2000. N 10. Ст. 1131; 2001. N 26. Ст. 2685.
СЗ РФ. 1999. N 29. Ст. 3702.
Вышеупомянутый Перечень запрещает применение труда несовершеннолетних на ряде работ (например, на подземных работах, выполняемых рабочими всех профессий при производстве горных работ, строительстве метрополитенов, тоннелей и т.д.) либо содержит ограничения на применение труда таких лиц (по видам работ, профессий, производств, объектов, отраслей экономики и др.). Так, Перечень содержит ограничения по следующим видам работ:
— работы, связанные с подъемом и перемещением тяжестей вручную;
— горные работы, строительство метрополитенов, тоннелей и подземных сооружений специального назначения;
— геологоразведочные и топографо-геодезические работы;
— черная металлургия;
— цветная металлургия;
— производство и передача электроэнергии и теплоэнергии (энергетическое хозяйство);
— добыча и переработка торфа;
— бурение скважин, добыча нефти и газа;
— переработка нефти, нефтепродуктов, газа, сланцев, угля и обслуживание магистральных трубопроводов;
— нефтехимические производства;
— химические производства;
— микробиологические производства;
— производство медикаментов, витаминов, медицинских, бактерийных и биологических препаратов и материалов;
— машиностроение и металлообработка;
— судостроение и судоремонт;
— производство и ремонт летательных аппаратов, двигателей и их оборудования;
— электротехническое, радиотехническое и электронное производство;
— производство радиоаппаратуры и аппаратуры проводной связи;
— промышленность строительных материалов;
— производство керамических изделий;
— производство фарфоровых и фаянсовых изделий;
— производство стекла и стеклоизделий;
— строительные, монтажные и ремонтно-строительные работы;
— лесозаготовительные работы, лесосплав и подсочка леса;
— деревообрабатывающие производства;
— целлюлозно-бумажное, гидролизное, сульфатно-спиртовое и лесохимическое производство;
— заготовка и переработка тростника;
— текстильная промышленность;
— ремизо-бердочное производство;
— легкая промышленность;
— пищевая промышленность;
— полиграфическое производство;
— транспорт;
— связь;
— сельское хозяйство;
— производство художественных и ювелирных изделий, музыкальных инструментов;
— киностудии и предприятия, организации телевидения и радиовещания;
— организации культуры и искусства; рекламно-оформительские и макетные работы;
— производство грампластинок;
— жилищно-коммунальное хозяйство и бытовое обслуживание населения;
— учреждения здравоохранения, ветеринарные учреждения, фармацевтические фабрики;
— производство учебно-наглядных пособий;
— работы, выполняемые в различных отраслях экономики.
В примечаниях к Перечню сказано, что если в Перечень включены профессии рабочих под общим наименованием, например вальцовщик стана холодного проката труб, сталевар, бурильщик шпуров и т.д., то запрещение применения труда лиц, не достигших 18-летнего возраста, распространяется на подручных, помощников и старших рабочих этих профессий.
Применение труда лиц моложе 18 лет на работах, включенных в настоящий Перечень, запрещается во всех организациях независимо от отраслей экономики, а также организационно-правовой формы собственности.
При прохождении производственной практики (производственного обучения) учащиеся общеобразовательных и образовательных учреждений начального профессионального образования, студенты образовательных учреждений среднего профессионального образования, достигшие 16-летнего возраста, могут находиться на работах, включенных в Перечень, не свыше 4 часов в день при условии строгого соблюдения на этих работах действующих санитарных правил и норм и правил по охране труда. Разрешение на прохождение производственной практики не распространя��тся на отдельные условия и виды работ (работа на высоте, верхолазные, взрывоопасные работы, подземные и подводные работы).
Профессиональная подготовка молодежи на производстве по работам и профессиям, включенным в перечень, допускается для лиц не моложе 17 лет при условии достижения к моменту окончания 18-летнего возраста.
Выпускники образовательных учреждений начального и среднего профессионального образования, закончившие профессиональную подготовку со сроком обучения не менее 3 лет по профессиям, включенным в Перечень, и не достигшие 18-летнего возраста, могут допускаться к работе по этим профессиям на аттестованных рабочих местах при условии строгого соблюдения в этих производствах и на работах действующих санитарных правил и норм и правил по охране труда.
Работодатель может принимать решение о применении труда лиц моложе 18 лет на работах, включенных в настоящий Перечень, при условии создания безопасных условий труда, подтвержденных результатами аттестации рабочих мест, при положительном заключении государственной экспертизы условий труда и службы Госсанэпиднадзора субъекта РФ.
4. Кроме работ, определенных в комментируемой статье, несовершеннолетние не могут привлекаться также к работе по совместительству (ч. 6 ст. 282 ТК), с использованием вахтового метода ведения работ (ст. 298 ТК).
5. Прием на работу лиц моложе 18 лет в нарушение требований комментируемой статьи (т.е. на работы, где запрещено применение труда несовершеннолетних работников) является основанием прекращения трудового договора по ст. 84 ТК — нарушение установленных обязательных правил при заключении трудового договора.
6. Нормы предельно допустимых нагрузок для лиц моложе 18 лет при подъеме и перемещении тяжестей вручную утверждены Постановлением Минтруда России от 07.04.1999 N 7 . Данные нормы дифференцируются в зависимости от пола работника, его возраста, а также характера работы.
———————————
Бюллетень Минтруда РФ. 1999. N 7.
Так, в частности, при подъеме и перемещении груза вручную постоянно в течение рабочей смены предельно допустимая масса груза в килограммах составляет для юношей и девушек в возрасте 14 — 15 лет соответственно 3 и 2 кг, а в возрасте 16 — 17 лет — 4 и 3 кг.
Материальная ответственность
Работодатель не имеет права заключать с подростком письменный договор о полной материальной ответственности. Согласно ст. 244 ТК РФ индивидуальные или коллективные договоры о полной материальной ответственности могут заключаться с работниками, достигшими возраста 18 лет. Таким образом, подросток не может обслуживать и использовать денежные или товарные ценности и возмещать работодателю ущерб в полном размере за недостачу.
Несовершеннолетние работники не несут полной материальной ответственности. Исключение составляют случаи, указанные в ст. 242 Трудового кодекса, а именно:
- умышленное причинение ущерба;
- причинение ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;
- причинение ущерба в результате совершения преступления или административного проступка.
Бухгалтерский учет и налогообложение расходов по оплате труда несовершеннолетнего работника
Для целей бухгалтерского учета расходы на оплату труда подростка учитываются, как правило, в составе расходов по обычным видам деятельности. Они отражаются по дебету счетов учета затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44). Корреспондируются эти счета с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Данные проводки соответствуют п. п. 5 и 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 Налогового кодекса заработная плата, выплачиваемая молодому сотруднику, облагается налогом на доходы физических лиц. НДФЛ исчисляется по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). При наличии соответствующего заявления несовершеннолетнему работнику предоставляется налоговый вычет (пп. 3 п. 1 и п. 3 ст. 218 НК РФ). Сумма его составит 400 руб. Сумма удержанного НДФЛ отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДФЛ». Для целей исчисления налога на прибыль заработная плата относится к расходам на оплату труда согласно п. 1 ст. 255 НК РФ. Доплата несовершеннолетним работникам за сокращенное рабочее время также может быть учтена в составе расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль в соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ.
Затраты организации на проведение предварительного медицинского осмотра претендентов на работу могут быть учтены в составе расходов на подбор кадров на основании пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ. Об этом говорится в Письме УФНС России по г. Москве от 26.10.2005 N 20-12/77744. В документе отмечено, что если кандидат не принят на работу, то затраты на его предварительный медицинский осмотр для целей налогообложения не учитываются.
Сумма начисленной заработной платы облагается единым социальным налогом (п. 1 ст. 236 НК РФ), страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ) и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).
Пример. Р. Шмелев 1992 года рождения на время летних каникул устроился в ООО «Парус» на должность курьера с окладом 5000 руб. Зарплата Р. Шмелева рассчитывается с учетом сокращенного рабочего времени. Продолжительность рабочего времени для работника 15-летнего возраста составляет 24 часа в неделю, в июне — 95 часов (при 40-часовой рабочей неделе количество рабочих часов в июне составляет 159 часов). Ставка взносов на травматизм — 0,2%. Необходимо определить сумму заработка за июнь, сделать проводки по начислению и выдаче заработной платы, по начислению налогов и взносов.
Решение. Определим стоимость одного часа работы при 40-часовой рабочей неделе: 5000 руб. : 159 ч = 31,45 руб/ч. Заработная плата Р. Шмелева за июнь с учетом сокращенного рабочего времени составляет 2987,75 руб. (31,45 руб. x 95 ч).
Кем может работать несовершеннолетний?
Работники, чей возраст младше 18-ти лет, могут привлекаться только к такому виду работ, которые признаны легким трудом и не вредящим их здоровью. Согласно ст. 265 ТК запрещено применять труд несовершеннолетних:
- на вредных, опасных производствах (по перечню, утвержденному Постановлением от 25.02.2000 № 163) и подземных работах;
- на рабочих местах, где существует риск причинения вреда здоровью;
- в сферах и местах работы, когда наносится вред нравственному развитию юного гражданина (производство и продажа изделий табачных, алкогольных, наркотических, занятость в игорном бизнесе и ночных клубах и т.д.);
- к работе по совместительству, вахтовым способом;
- занятость в организациях религиозного направления;
- к командировкам, работе сверхурочно, а также работе в выходные и праздничные дни, ночные смены (за исключением занятости в творческих коллективах и спортсменов).
Комментарий к ст. 265 Трудового Кодекса РФ
Комментарии к статьям ТК помогут разобраться в нюансах трудового права.
§ 1. Глава 42 ТК практически полностью сохранила специальные нормы-льготы по труду несовершеннолетних работников, предусматривавшиеся КЗоТом 1971 г. В ней содержится комплекс специальных норм по труду несовершеннолетних работников, образующий особую охрану их труда с учетом психофизиологических особенностей неокрепшего подросткового организма и необходимости для многих несовершеннолетних работников продолжения образования. Эти специальные нормы права не образуют в отрыве от общих норм самостоятельного института трудового права, а относятся к различным его институтам: трудовому договору, рабочему времени, времени отдыха, оплаты труда, охраны труда соответственно.
§ 2. Трудовые льготы несовершеннолетним направлены на охрану их неокрепшего организма от производственных факторов. Они предусмотрены ст. 265 — 272 (см. комментарии к ним). Еще более повышенные гарантии для них могут предусматриваться коллективными договорами и социально-партнерскими соглашениями. Все другие трудовые права (на труд, оплату по трудовому вкладу, социальное страхование по болезни и др.) они имеют наравне с совершеннолетними.
Как и любое другое деяние, закрепленное Уголовным кодексом, использование рабского труда имеет свой состав. Главными в нем являются такие элементы, как объект и субъект.
Под объектом понимается такое общественное отношение, которое страдает в результате уголовного воздействия на него. В данной ситуации – это право гражданина на осуществление своей трудовой деятельности на добровольной основе. Субъектом может быть абсолютно любой гражданин, который достиг возраста шестнадцати лет.
Помимо этого, особое значение имеет объективная и субъективная стороны. Под объективной стороной понимается совокупность противоправного деяния и наступивших от этого последствий, которые находятся в прямой зависимости.
Субъективная сторона – это вина субъекта преступления и его отношение к ней. В данном случае речь идет о деянии, совершенном с прямым умыслом.
Уголовная ответственность
Так, в соответствии с перечисленными нормативно-правовыми актами, учащиеся общеобразовательных школ обладают правом на принятие решения о посещении (или непосещении) трудовых мероприятий, организованных учреждениями, в которых они воспитываются. Привлечение к работам (если таковые проводятся не в рамках образовательного процесса) без согласия самих учеников, их родителей или опекунов, законодателем трактуется как нарушение прав ребенка и может являться уголовно наказуемым деянием.
Если же ученик добровольно решил оказать содействие в ремонтных работах или других действиях на благо школы, то он должен предоставить письменное согласие родителей. То же касается и официального трудоустройства. В противном случае принятие ребенка на работу будет расцениваться как незаконное использование детского труда.
Исключением являются работы, предусмотренные уставом образовательной организации и являющиеся частью быта и самого учебного процесса. К подобным учреждениям относятся профессиональные военные училища, а также исправительные заведения. Также нарушением закона об охране детского труда не является привлечение учащихся к работе на уроках технологии, которые нацелены на то, чтобы научить детей обращаться с инструментами, станками, строительными материалами и кухонными принадлежностями. Отстранение от подобных занятий допускается только в связи с медицинскими показаниями.
Эксплуатация детского труда: статья КоАП и УК РФ
По ст. 92 ТК для сотрудников младше 18 лет рабочее время сокращено. До 16 лет оно не должно быть не больше 24 часов в неделю, с 16 до 18 лет – максимум 35 часов. Если подросток еще учится, то эта норма уменьшается в 2 раза.
На основании ч. 1 ст. 94 время ежедневной работы не может превышать:
- 4 часа для 14-летних;
- 5 часов для 15-летних;
- 7 часов для 16-летних.
С 18 лет можно трудиться полную смену.
В соответствии со ст. 267 ТК ежегодный отпуска для работников до 18 лет предоставляют на 31 календарный день, причем уйти можно в любое удобное для него время. Не разрешается выплачивать несовершеннолетним вместо отпуска денежную компенсацию и отзывать их из отпуска.
Особенности начисления заработка для этой категории сотрудников установлены ст. 271 ТК. Поскольку продолжительность рабочего дня сокращенная, то оплачивают его пропорционально отработанному времени. При этом наниматель вправе сделать доплату до полной ставки.
Поскольку договор о материальной ответственности разрешено заключать только с 18 лет, нельзя привлечь несовершеннолетнего к ответственности за нанесенный ущерб. На основании ст. 242 ТК исключение составляют случаи, когда вред причинен:
- преднамеренно;
- в алкогольном или наркотическом опьянении;
- в результате правонарушения.
Особенности регулирования труда несовершеннолетних работников
Прокуратура Западного округа дает разъяснение законодательства РФ.
Главой 42 Трудового кодекса Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ закреплены особенности регулирования труда лиц в возрасте до 18 лет.
- Трудовым кодексом Российской Федерации определен возраст, с которого несовершеннолетние могут осуществлять трудовую деятельность — 16 лет.
- Допускается применение труда лиц, не достигших 16-летнего возраста, при соблюдении ряда условий, установленных Трудовым кодексом Российской Федерации.
- Так, у работодателя есть возможность принять на работу несовершеннолетних, достигших возраста 15 лет, получивших или получающих общее образование, для выполнения легкого труда, не причиняющего вреда их здоровью.
- Кроме того, заключать трудовой договор для выполнения легкого труда, не причиняющего вреда их здоровью, могут несовершеннолетние, достигшие возраста 14 лет с согласия одного из родителей (опекунов).
До достижения 14 лет несовершеннолетний может осуществлять трудовую деятельность в организациях кинематографии, театрах, театральных и концертных организациях, цирках для участия в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений без ущерба здоровью и нравственному развитию. Трудовой договор от имени работника в этом случае подписывается его родителем (опекуном). В разрешении органа опеки и попечительства указываются максимально допустимая продолжительность ежедневной работы и другие условия, в которых может выполняться работа.
- При заключении трудового договора с несовершеннолетним работодатель обязан оформить приказ о приеме на работу, ознакомить с ним работника под роспись, прэвести инструктаж по охране труда, ознакомить с правилами внутреннего распорядка, иными локальными актами организации.
- Необходимо учитывать следующие условия при заключении трудового договора с несовершеннолетним:
- — работодатель не имеет право устанавливать для несовершеннолетнего работника испытательный срок;— лица в возрасте до 18 лет принимаются на работу только после предварительного обязательного медицинского осмотра и в дальнейшем, до достижения совершеннолетия, ежегодно подлежат обязательному медицинскому осмотру за счзт средств работодателя;— если трудовой договор с несовершеннолетним заключается впервые, то работодатель обязан оформить несовершеннолетнему трудовую книжку и свидетельство государственного пенсионного страхования;— не допускается заключение договора с несовершеннолетним о полной материальной ответственности;— работники до 18 лет не могут направляться в служебныекомандировки;— запрещается привлекать несовершеннолетнего для осуществлениятрудовой деятельности в выходные и нерабочие праздничные дни;— не допускается работа в ночное время, то есть с 22 часов вечера до 6 часов утра;— не допускается привлечение несовершеннолетнего к сверхурочной работе;— не допускается привлечение к работам, выполняемым вахтовымметодом и по совместительству.
В качестве исключения трудовым законодательством работодателю разрешается направлять в служебные командировки, привлекать к сверхурочной работе, работе в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни несовершеннолетних, которые являются творческими работниками средств массе вой информации, организаций кинематографии, теле — и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей этих работников, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 28.04.2007 № 252.
- Трудовым законодательством регламентируются вопросы норм выработки для несовершеннолетних.
- Продолжительность рабочего времени должна быть сокращенной:
- — для работников в возрасте до 16 лет — не более 24 часов в неделю;— для работников в возрасте от 16 до 18 лет — не более 35 часов в неделю.
- Продолжительность рабочего времени лиц в возрасте до восемнадцати лет, получающих общее образование или среднее профессиональное образование и совмещающих в течение учебного года получение образования с работой, не может превышать половины норм, установленных для лиц соответствующего возраста (для работников в возрасте до 16 лет — не более 12 часов в неделю; для работников в возрасте от 16 до 18 лет — не более 17,5 часов в неделю).
- Кроме того, трудовым законодательством для несовершеннолетних устанавливается максимально допустимая продолжительность ежедневной работы (смены):
— для работников (включая лиц, получающих общее образование или среднее профессиональное образование и работающих в период каникул) в возрасте от 14 до 15 лет — 4 часа, в возрасте от 15 до 16 лет — 5 часов, в возрасте от 16 до 18лет — 7 часов. — для лиц, получающих общее образование или среднее профессиональное образование и совмещающих в течение учебного года получение образования с работой, в возрасте от 14 до 16 лет — 2,5 часа, в возрасте от 16 до 18 лет — 4 часа.
Заработная плата несовершеннолетним работникам выплачивается с учетом сокращенной продолжительности работы (пропорционально отработанному времени). Трудовым законодательством установлено право работодателя за счет собственных средств производить таким работникам доплаты до уровня оплаты труда при полной продолжительности ежедневной работы.
Несовершеннолетние работники: особенности найма и ограничения
Федеральный закон от 01.07.2017 № 139-ФЗ расширил возможности работодателей по найму несовершеннолетних. До этого заключать трудовой договор с подростком можно было только на свободное от учебы время, а правила по трудоустройству тех, кто закончил учебу или был отчислен, законодательством и вовсе не были установлены.
Сейчас фактически принимать на работу можно даже детей до 14 лет, но с учетом ряда условий и ограничений. Возраст, с которого допускается заключение трудового договора, вводит ст. 63 ТК РФ.
| До 14 лет |
|
| 14 лет, получено общее образование или учеба продолжается |
|
| 15 лет |
|
Как видно из приведенной выше таблицы, ключевые характеристики работы, на которую принимаются несовершеннолетние по закону: работа не должна приносить ущерб здоровью и нравственному развитию, она должна быть легкой.
Перечень работ, к которым не могут быть допущены несовершеннолетние, подробно приводится в Постановлении Правительства РФ от 25.02.2000 № 163.