Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «7 способов экономить на налогах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если планируется приобрести транспорт, оборудование или иные подобные объекты, можно рассмотреть вариант лизинга. Нужное оборудование будет предоставлено лизингодателем, а компания будет отчислять ему платежи. До окончания выплат техника будет находиться в собственности у лизингодателя, организация же сможет её использовать в своей деятельности.
Ставка налога на прибыль 20% состоит из двух частей. В 2022 году они таковы:
- региональная — 17%;
- федеральная — 3%.
Для отдельных категорий налогоплательщиков установлены нулевые федеральные и региональные ставки. То есть такие компании по факту этот налог не уплачивают. Ставка 0% применяется в отношении доходов, полученных:
- образовательными и медицинскими организациями;
- организациями, осуществляющими соцобслуживание граждан;
- участниками проекта Сколково;
- сельскохозяйственными производителями и рыбохозяйственными организациями.
Кроме того, федеральная часть налога на прибыль равна нулю для резидентов:
- свободной экономической зоны Крыма и Севастополя;
- порта Владивосток;
- экономической зоны Магаданской и Калининградской областей;
- туристско-рекреационного кластера и некоторых других зон.
Региональная часть ставки может быть понижена решениями властей субъекта РФ для отдельных категорий плательщиков. Так, в Москве для общественных организаций инвалидов, а также тех, кто использует их труд, региональная ставка установлена на уровне 12,5%.
При проведении проверки декларации по налогу на прибыль ИФНС может запросить документы, необходимые для подтверждения прав на льготные ставки.
Как оптимизировать имущественные налоги
База для расчёта земельного налога — кадастровая стоимость участка. Налог на имущество платят либо по кадастровой оценке недвижимости, либо по ее среднегодовой стоимости по данным бухучёта. Это зависит от категории объекта.
Сэкономить на налоге можно уменьшив стоимость объекта, с которой рассчитывают налог.
Кадастровая стоимость земли и недвижимости часто бывает завышена. Закажите независимую оценку, и если выяснится завышение, обратитесь заявлением в Росреестр, либо через суд.
Если рыночная цена объекта недвижимости стала ниже учётной, то можно провести его переоценку (п. 15 ПБУ 6/01). При этом снизится стоимость основного средства, отражённая в бухучёте, а значит — уменьшится и база по налогу на имущество.
Если объект недвижимости куплен в лизинг, то к нему можно применить ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3. Остаточная стоимость при этом будет уменьшаться быстрее, а значит и налог на имущество станет меньше.
Как создать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете компании
Первый шаг – инвентаризация. Если вам не платят за товар, поднимите все первичные документы. Даже если у вас нет договора, любая бумага об отгрузке или приеме товара уже считается документом. При условии, что она подписана обеими сторонами. В первичных документах видна цена, значит, понятна сумма обязательств. Такие взаимоотношения регламентируются гражданским кодексом, а в нем нет слова «отсрочка». Есть только слово «оплата». Отгрузил товар – оплати его.
После того, как мы поняли сумму неплатежей, составляем инвентаризационную опись и справку о задолженности. В ней должны быть такие разделы: «Покупатель», «Дата возникновения обязательств по договору», «Срок просрочки». Определяемся, в какой льготный период попадает сомнительный долг: от 45 до 90 дней или свыше 90 дней.
Третий шаг – на основании справки издаем приказ о создании резерва по сомнительным долгам. Создаем резерв в налоговом учете компании и начинаем сокращать налогооблагаемую базу
Новые полномочия субъектов РФ в отношении инвестиционного налогового вычета
С 02.08.2021 регионы получили право устанавливать в своих законах (пп. «б» — «г» п. 45 ст. 2, п. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ):
-
объекты основных средств в виде зданий, сооружений, передаточных устройств, относящихся к восьмой — десятой амортизационным группам, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется (не предоставляется) право на инвестиционный налоговый вычет. Ранее к таким объектам указанный вычет не применялся;
-
минимальные сроки фактического использования объектов ОС (в отношении которых применялся инвествычет), до истечения которых их реализация или иное выбытие (за исключением ликвидации) влечет, согласно пункту 12 статьи 386.1 НК РФ, восстановление и уплату в бюджет (с начислением пени) суммы налога, не уплаченной в связи с применением такого вычета.
Налоговая «оптимизация»
Почему в кавычках? Потому что использование вышеперечисленных льгот, обоснованное предъявление расходов, использование амортизационной премии, начисление резервов и применение инвестиционного вычета сами по себе являются мероприятиями законной оптимизации.
Но часто компании не хотят довольствоваться этими законными методами и понимают оптимизацию как возможность «схитрить».
Одним из частых способов такой «оптимизации» является оплата и прием к учету за фактически не оказанные услуги, не поставленные товары. Но нужно понимать, что контрагенты, которые оказывают «бумажную» поставку, могут быть вычислены ИФНС. Если эти контрагенты работают с НДС, то их вычислят в первую очередь. Помогают налоговой инспекции современные программы АСК-2 и АСК-3.
Предприниматели часто пытаются добавить в расходы компании свои личные расходы, выдавая их за расходы компании. Например, оплачивают обслуживание автомашин своей семьи, личное ресторанное обслуживание, оплату услуг связи семьи, туристические поездки.
Если при проверке налоговая инспекция заинтересуется этими расходами (особенно, если они составляют значительные суммы), и компания не сможет предоставить документы, доказывающие, что данные расходы непосредственно связаны с бизнесом и извлечением прибыли и не относятся к личным, то инспекторы могут не только убрать эти расходы для целей расчета налога на прибыль, но и начислить по ним НДФЛ и взносы, как с заработной платы.
Законодательство предлагает целый набор инструментов для налоговой оптимизации — спецрежимы, льготы, нулевые ставки и адресные преференции. Например, компании малого и среднего бизнеса могут перейти на упрощённую систему. Это позволит им не уплачивать НДС, а налог со своих доходов платить по сниженным ставкам. Однако крупные организации и многие субъекты среднего бизнеса не могут применять льготные режимы. Перед ними встаёт вопрос — как уменьшить налог на прибыль при ОСНО.
Налогом облагается разница между полученными доходами и расходами, которые понесены в ходе деятельности. В Налоговом кодексе строго оговорено, что относится к доходам и расходам для целей расчёта налога на прибыль. Какая-либо самодеятельность здесь недопустима — это прямое нарушение закона.
Нельзя говорить о способах снижения налога на прибыль, не затрагивая тему серой и черной оптимизации. Самая явная незаконная практика — приписать затраты, которых не было, или завысить размер понесённых расходов. Налоговая служба ведет активную и весьма успешную борьбу с такими нарушениями. Поэтому ни в коем случае не стоит прибегать к этой схеме «оптимизации», равно как и к иным незаконным способам. Далее мы рассмотрим только легальные методы.
Зарплата вместо дивидендов: пример оптимизации налоговой базы
Зарплата и начисленные на нее взносы могут быть полностью учтены плательщиком налога на прибыль в составе расходов. В свою очередь, дивиденды в этих целях использовать нельзя (п. 1 ст. 270 НК РФ).
На дивиденды не начисляются взносы. Но владельцам бизнеса может быть выгоднее выводить наличные денежные средства не как дивиденды, а как зарплату (как вариант — в виде премии), если размер такой зарплаты много больше предельной базы по начислению пенсионных и социальных взносов (в 2017 году — 876 000 руб. и 755 000 руб. соответственно).
Но при этом владельцы бизнеса должны корректно оформить документы и быть готовыми доказать при проверке, что выплата большой премии экономически обоснована и соответствует их трудовому вкладу в деятельность фирмы. Иначе ФНС не примет соответствующие расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль (постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.07.16 № А40-118598/2015).
Рассмотрим пример оптимизации налога на прибыль организации с применением подхода, о котором идет речь.
Пример
Иванов А. С., владелец ООО «Инновации-Люкс», имеет возможность в 3 квартале 2017 года обналичить нераспределенную прибыль в сумме 10 млн руб. Доходы организации в данном периоде составили 20 млн руб., совершенные расходы — 4 млн руб.
Если Иванов выведет прибыль как дивиденды, то уплатит с них в бюджет НДФЛ в размере 1,3 млн руб. Исчисленный налог на прибыль составит 3,2 млн руб. Суммарная налоговая нагрузка — 4,5 млн руб.
Способы оптимизации налога на прибыль
Необходимо понимать разницу между налоговым планированием и уклонением от перечисления суммы налога на прибыль в бюджет страны. Под налоговым планированием понимается уменьшение размеров налога путем вариативной трактовки норм налогового законодательства, что не предполагает нарушение закона, но и не является в традиционном смысле поведением законопослушного гражданина. Это цивилизованный способ защиты экономического интереса плательщика налога, в отличие от уклонения от уплаты налога или обход налога.
В итоге, умение владельцев бизнеса заниматься налоговым планированием будет выгодно государству, ведь это улучшает финансово-хозяйственные показатели работы предпринимателя и дает возможность пустить деньги на развитие предприятия. А значит, в будущем компания будет платить более высокие налоги.
При проведении оптимизации налога на прибыль, принимается во внимание вся совокупность уплачиваемых бизнесменом налогов, чтобы найти наилучший вариант обложения результатов деятельности компании налогами. Оптимизация налога на прибыль состоит из рассмотрения:
- объекта обложения налогом,
- налогооблагаемой базы,
- налогового периода,
- ставки по налогу,
- правил расчета,
- сроков уплаты.
Оптимизация налога на прибыль через создание ремонтного фонда и применение различных методов начисления амортизации
Еще один метод оптимизации налога на прибыль — создание резерва для будущих затрат на ремонтные работы. Суть метода: налогоплательщик в каждом отчетном периоде снижает налоговую базу для расчета налога на прибыль на сумму совершаемых им отчислений в фонд будущего ремонта. Суммы в каждом периоде должны учитываться равномерно.
- Отчисления вычисляются на основании общей стоимости основных средств и нормативов отчислений (исходя из сведений в инвентарных карточках учета ОС по форме № ОС-6).
- Норматив отчислений устанавливается на предприятии на основании периодичности проведения ремонтных работ ОС, частоты замены комплектующих и стоимости ремонта.
- Максимальная сумма резерва не должна быть выше средней величины фактических затрат на ремонт за предшествующие 3 года.
- Необходимо заполнять налоговый регистр и указывать в нем стоимость ОС, величину отчислений в резерв.
- Отчисления в ремонтный резерв нужно списывать равными частями на крайний день отчетного периода. Если сумма резерва оказывается выше фактически понесенных затрат на ремонт, разница идет в доходы фирмы.
- Лучше отразить возможность создания ремонтного резерва в учетных документах предприятия.
- Должны быть документы, доказывающие, что требуется проведение ремонтных работ:
- расчет отчислений в резервный фонд,
- нормативы и сроки ремонта,
- сметы на ремонтные работы,
- сведения о стоимости ОС,
- дефектные ведомости с перечислением неисправностей.
Также необходимы документы, подтверждающие, что ремонт был фактически произведен.
Бухгалтерские проводки:
| Операция | ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
| Образован резервный фонд для предстоящего капитального ремонта ОС компании | 20, 23, 26, 29, 44 | 96 |
| Средства из резервного фонда направлены на оплату ремонтных работ | 96 | 23, 29, 70, 76, 10, 69 |
Оптимизация налога на прибыль при реализации нематериальных активов
Чтобы оптимизировать прибыль данным методом, нужно придерживаться следующей схемы. Выявить имеющиеся на предприятии объекты интеллектуальной собственности (ОИС). Для этого нужно издать приказ о собрании комиссии, желательно с привлечением патентоведом и патентных поверенных, для проведения инвентаризации. Результатом работы комиссии должно стать составление акта инвентаризации и оценки ОИС со списком названий, сроками полезного использования и стоимостями. На его основании будет определен срок, на протяжении которого будут амортизироваться НМА. Могут быть найдены следующие ОИС:
- изобретения и полезные модели,
- новаторские идеи, секреты производственного процесса,
- научные открытия, литературные и художественные произведения,
- топологии интегральных схем,
- базы данных и программы для ЭВМ,
- промышленные образцы,
- товарные знаки, названия мест происхождения товаров.
Оформить и зарегистрировать ОИС. Необходимо получить патент или свидетельство, в зависимости от типа найденных ОИС. Секреты производства не подлежат регистрации и защищаются коммерческой тайной, поэтому в качестве документации придется составить бумаги о работе с такими объектами. Для этого:
- определяется перечень объектов (информации), входящих в служебную или коммерческую тайну;
- определяются правила работы с данными;
- ограничить круг сотрудников, которые допускаются к работе с конфиденциальными сведениями, перечислив всех по именам. С каждым из них заключить договор о конфиденциальности. За создание технологии работнику причитается вознаграждение, размер которого должен быть установлен приказом или прописан в договоре со служащим.
Поставить объекты интеллектуальной собственности на учет. Приказ издается на основании акта инвентаризации и устанавливает дату, с которой начинается использование и амортизация НМА. Первоначальная стоимость НМА — сумма, равная величине оплаты (или кредиторской задолженности) компанией покупки или создания актива. Расходы собираются на счете 08 и 97. На каждый объект НМА заводится карточка по форме № НМА-1.
Переоценить НМА по рыночной стоимости. Такая процедура проводится максимум 1 раз в год независимым оценщиком НМА. Задание на переоценку документируется в форме приказа. Исходные сведения для доходного способа переоценки берутся из бизнес-плана компании (чем выше ожидаемая доходность, тем больше стоимость НМА).
Сумма дооценки зачисляется в добавочный капитал, при проведении налогового учета результаты переоценки не принимаются во внимание, но отражаются в карточках НМА. Начислять амортизацию. Стоимость НМА с указанным сроком полезного использования подлежит погашению путем начисления амортизации на протяжении данного периода.
Метод начисления амортизации отражается в учетной политике:
- линейный,
- списанием стоимости пропорционально объему продукции или работ,
- способом уменьшаемого остатка.
Бухгалтерские проводки:
- накопление сумм амортизации на сч. 05 или
- уменьшение первоначальной стоимости на сч. 04.
Как уточнить расходы на налоги?
У налогоплательщиков часто возникает вопрос о том, что необходимо сделать в отношении базы по налогу на прибыль, если корректируются суммы налогов, ранее правомерно учтенных в расходах. По мнению московских налоговиков, в соответствии со ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). Поэтому, например, если налогоплательщик уточняет сумму налога на имущество за 2006 г., которая влечет изменение налоговой базы по налогу на прибыль, то он обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2006 г. (Письмо УФНС по г. Москве от 20.06.2007 N 18-11/057918@, см. также Постановление ФАС СЗО от 14.05.2007 N А56-15769/2006).
Имеет место и другой подход. В Постановлении от 26.12.2006 N КА-А40/12024-06 ФАС МО счел, что доход в виде излишне уплаченного налога на имущество за прошедший отчетный период был выявлен обществом при получении решения налогового органа о правомерности уменьшения налога на имущество и подтверждения права на зачет налога, что нашло отражение в представленной уточненной налоговой декларации на имущество. До вынесения указанного решения, по мнению судей, у общества не возникало какого-либо дохода в виде экономической выгоды. Поэтому у него отсутствовала обязанность вносить изменения в налоговую декларацию по налогу на прибыль за предыдущий отчетный период. Сумма дохода прошлых лет в виде излишне уплаченного налога на имущество подлежит включению в налоговую базу текущего отчетного периода и, как следствие, уплате в бюджет по его итогам. Аналогичное решение принял ФАС СЗО в Постановлении от 08.05.2007 N А26-5588/2006-216.
Обращает на себя внимание решение, принятое ВАС РФ в Определении от 30.07.2007 N 7379/07. Налоговая инспекция в ходе выездной налоговой проверки обнаружила завышение земельного налога. Однако в акте контролеры признали обоснованным исчисление земельного налога в заявленном организацией размере, не оспаривался также факт уплаты налога в бюджет. Вместе с тем при определении размера земельного налога, подлежащего включению в состав прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, инспекция расчетным методом, исходя из процентного соотношения доли в праве собственности на здание, произвела расчет земельного налога, подлежащего включению в состав расходов.
Судьи отметили: учитывая, что налоги и сборы включаются в состав расходов в размерах, отраженных налогоплательщиком в представляемых им налоговых декларациях в качестве подлежащих уплате в соответствующий бюджет, у инспекции отсутствовали правовые основания для отказа в признании произведенных обществом расходов в виде начисленных и уплаченных сумм земельного налога в качестве обоснованных и документально подтвержденных. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 02.10.2007 согласился с данным Определением. Это означает, как мы считаем, что инспекция, найдя завышение сумм налогов, учтенных в расчетах по налогу на прибыль, должна не только пересчитать платежи по налогу на прибыль в сторону повышения, но и одновременно уменьшить сами налоги, что налогоплательщик должен отразить в уточненных налоговых декларациях.
Арбитражные суды также указывают, что документом, подтверждающим начисление налога, является налоговая декларация (расчет по налогу), оформленная в соответствии с законодательством РФ (Постановления ФАС ЗСО от 20.02.2006 N Ф04-529/2006(19877-А45-40), ФАС ПО от 21.11.2006 N А65-6273/2006-СА2-8).
В то же время доначисление налогов, включаемых в расходы по налогу на прибыль, может быть отражено уже в ходе налоговой проверки. В Постановлении от 27.06.2007 N А33-5550/06-Ф02-3098/07 ФАС ВСО не согласился с мнением инспекции о том, что указанное доначисление уменьшает налог на прибыль только путем подачи уточненной налоговой декларации. Поскольку в рамках проверки была правомерно увеличена облагаемая база по налогу на прибыль, соответственно, должны быть увеличены и возросшие расходы, уменьшающие доходы в целях налогообложения при исчислении налога на прибыль.
Оптимизация налогов с помощью команды «Мое дело. Бухгалтер»
Мы перечислили самые распространенные и общие методы. Этим списком способы снижения налоговой нагрузки не ограничиваются. Все зависит от вида деятельности, региона и других условий, в которых работает предприятие.
Бухгалтер, которые знает все законные способы снижения налогов и умеет ими пользоваться, ценится на вес золота и стоит дорого.
Что делать, если сэкономить хочется, но нет возможности платить высокооплачиваемому специалисту?
Передайте учет на аутсорсинг в или закажите разовую услугу , и на вас будет работать не один, а целая команда профессионалов — бухгалтеров и юристов. Они не только подскажут, как уменьшить налог на прибыль при ОСНО, но и сумеют сделать это так, чтобы не привлекать излишнего внимания налоговиков.
Мы знаем разные способы снижения налоговой нагрузки. Одним подойдет создание группы компаний, другим — оптимизация системы оплаты труда, третьим — продуманный договор с партнерами. Мы подберем эффективную и безопасную схему и поможем ее реализовать.
Ознакомьтесь с нашими и сравните их с зарплатами матерых бухгалтеров.
Посмотрите, нашим клиентам. Обращайтесь — поможем и вам!
Прибыльность бизнеса зависит не только от объемов продаж, спроса на товар, количества покупателей, но и от правильной оптимизации расходов. К расходам относят аренду помещения, оплату труда, закупку расходных материалов, прочие издержки в зависимости от специфики бизнеса. Налоговые отчисления составляют львиную долю расходных статей бюджета предприятий малого и среднего бизнеса. Любой руководитель рано или поздно задумывается над тем, как минимизировать налоги для своего предприятия.
Как минимизировать налоги и избежать ответственности перед законом
Используя законные или незаконные схемы снижения налогов, каждый предприниматель надеется, что для него все пройдет безнаказанно. Но задача любой налоговой проверки заключается в выявлении ошибок бухгалтерского учета, обнаружении фактов преднамеренного или непреднамеренного занижения базы налогообложения. Иными словами, инспектор очень заинтересован в том, чтобы раскрыть факт налоговых махинаций. Особое внимание налоговики уделяют темпам роста учтенных расходов, объему дебиторской задолженности, целям проведенных хозяйственных операций, изучают заключенные договора, схемы приобретения или продажи дорогостоящего имущества.
Каковы же могут быть последствия неудачной схемы минимизации налогов?
Во-первых, налог или страховые взносы будут доначислены, и их нужно будет выплатить полностью.
Во-вторых, за каждый день просрочки начисляются пени.
В-третьих, организации выписывают штраф, как правило, 30% от выявленной суммы недоплаты.
В-четвертых, руководитель компании или иное должностное лицо получает административное взыскание.
В-пятых, если речь идет о довольно крупных суммах, то предпринимателю грозит уголовная ответственность.
Риск, конечно, благородное дело, но все же мы советуем реально сопоставлять возможные выгоды и масштаб последствий. Гораздо лучше нанять грамотного бухгалтера, который способен наладить систему бухгалтерского и налогового учета, оптимизировать налоги и предотвратить возникновение спорных ситуаций с налоговиками.
Если вы желаете получить профессиональную консультацию по системе налогообложения вашей фирмы, по оптимизации налогов или иным вопросам, касающимся налогового законодательства, специалисты ООО «Бизнес Ресурс» готовы помочь вам.
ООО «Бизнес Ресурс» также специализируется на оказании услуг бухгалтерского сопровождения предприятий малого и среднего бизнеса в Санкт-Петербурге и пригородах.