Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нужно ли ИП при аренде помещений у физлица подавать 6-НДФЛ?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
Сотрудник был принят на работу 1 марта 2023 года. Его зарплата – 200 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Зарплата за первую половину марта 2023 года (100 000 рублей) выплачивается 17.03.2023 года (в 1 квартале) и в справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год указывается месяц «03», а за вторую половину марта (100 000 руб.) выплачивается 03.04.2023 года (во 2 квартале) и в той же справке указывается месяц «04».
При этом стандартный налоговый вычет на ребёнка в размере 1 400 рублей предоставляется работнику за март и за апрель 2023 года соответственно.
Перечислить НДФЛ в таком случае необходимо:
- за первую половину марта 2023 года – не позднее 28 марта 2023 года;
- за вторую половину марта – не позднее 28 апреля 2023.
И отразить в отчётности следующим образом:
- зарплата за первую половину марта 2023 года, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
- зарплата за вторую половину марта 2023 года, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
Нюансы, требующие внимания при заполнении 6-НДФЛ
В расчет по форме 6-НДФЛ включаются доходы по всем физическим лицам, получившим доход от организации. Ключевое слово — доход. Если физическому лицу организация осуществила выплату, которая не подпадает под понятие «доход», то в Расчет по форме 6-НДФЛ такая выплата не войдет.
Это, например, возмещение физ.лицу стоимости коммунальных услуг в сумме фактического потребления, учтенных по счетчикам в виде компенсации. Анализ этой выплаты приведен в нашей статье.
Выплата в виде арендной платы признается доходом физического лица и, соответственно, сумму дохода включаем в отчет 6-НДФЛ.
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняем на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета. Подробнее об обязанностях налогового агента можно изучить в следующей статье.
В регистр включаются данные:
- о периоде получения дохода;
- количестве физ.лиц, получивших доход;
- виде дохода;
- сумме начисленного дохода;
- сумме налоговых вычетов;
- сумме удержанного налога;
- дате дохода, считающегося полученным;
- дате фактического удержания НДФЛ;
- сроке перечисления НДФЛ.
Нужно вести именно детальный учет по видам дохода и по датам. Только в этом случае возможно заполнить 6-НДФЛ достоверными сведениями.
Чтобы заполнить вышеуказанными данными налоговый регистр по НДФЛ, а потом перенести их в отчет, налоговый агент прежде совершает ряд последовательных действий, называемых операциями. Произвести свои операции с НДФЛ необходимо в строго оговоренные законодательством строки:
- Исчислить налог с дохода на дату получения дохода. Что считать датой получения дохода для целей НДФЛ устанавливают положения статьи 223 НК РФ.
- Удержать налог непосредственно из доходов налогоплательщика при их выплате, п. 4 ст. 226 НК РФ.
- Перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, п. 6 ст. 226 НК РФ.
Отражение в 6 ндфл аренды автомобиля у физического лица
Дата публикации 16.04.2021
Организация арендует автомобили у своих сотрудников. По условиям договоров аренды работники не оказывают арендатору услуги по управлению, то есть заключены договоры аренды транспортных средств без экипажа. В каких строках раздела 2 расчета 6-НДФЛ необходимо отразить арендную плату по договорам?
Если с сотрудниками заключается договор аренды транспортного средства без экипажа, то арендную плату по таким договорам необходимо отражать только в строке 110. раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):
Контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ утверждены письмом ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/375. Контрольными соотношениями не предусмотрено равенства между строкой 110 раздела 2 и суммой строк 111, 112 и 113 этого раздела. Следовательно, отсутствие этого равенства не является нарушением контрольных соотношений по названным строкам.
В соответствии со ст. 606 Гражданского кодекса РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Таким образом, договор аренды не относится к договорам, предметом которого является оказание услуг или выполнение работ.
Договоры аренды транспортных средств бывают двух видов. Так, по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации (ст. 642 НК РФ).
Предметом таких договоров (как и аренды любого другого имущества) является предоставление имущества, следовательно, такой договор не относится к договорам оказания услуг (выполнения работ). Выплаты по такому договору не должны отражаться по строке 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Их необходимо включать только в строку 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
В то же время в соответствии со ст. 632 ГК РФ по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации. В таком договоре необходимо выделять отдельно стоимость аренды ТС и стоимость услуг по управлению.
По-нашему мнению, если заключен договор аренды ТС с экипажем, то выделенная в договоре стоимость услуг по управлению должна отражаться в строке 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
Если стоимость таких услуг не выделена в договоре, то велик риск признания контролирующими органами всей цены по договору платой за услуги по управлению. Это означает, что вся сумма вознаграждения по такому договору будет считаться оплатой оказанных услуг, следовательно, ее необходимо включать в строку 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
Обоснование включения арендных платежей физлицам в 6-НДФЛ
При оплате аренды физлицу, не ведущему деятельность в качестве ИП, юрлица или ИП, выплачивающие доход, становятся по отношению к этому физлицу налоговыми агентами (пп. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Вознаграждение, выплачиваемое по договору аренды с физлицом, соответствует всем критериям доходов, указанных в ст. 226 НК РФ. Из этой обязанности следует и обязанность арендатора отчитываться по суммам доходов физлиц-арендодателей от аренды и суммам НДФЛ, удержанного при выплате таким физлицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). Уплачивать НДФЛ за свой счет арендатор не вправе.
См. также:
Важно! КонсультантПлюс предупреждает
С отчетности за I квартал 2021 года нужно подавать расчет 6-НДФЛ по новой форме. В его составе нужно сдавать справку о доходах и суммах налога физлица (сейчас это 2-НДФЛ). В приложении к приказу, утвержденному ФНС, есть и форма справки о доходах, которую выдают работникам.
Подробнее обо всех изменениях в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ с 2021 года можно прочесть в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Передача транспортного средства от арендодателя к арендатору оформляется актом приемки-передачи основных средств.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н арендованный автомобиль учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре аренды.
По окончании срока действия договора имущество списывается с забалансового счета арендатора.
Согласно ПБУ 10/99, в случае использования арендованного имущества для осуществления деятельности, связанной с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ и оказанием услуг, суммы арендной платы и услуг по управлению транспортным средством учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Таким образом, арендатор отражает арендную плату в бухгалтерском учете в том периоде, к которому она относится.
Арендная плата списывается в зависимости от того, в какой деятельности используется автомобиль. Возможные бухгалтерские проводки при аренде транспортного средства у физического и юридического лица приведены в Таблице 2.
Обратим внимание, что если аренда у физического лица предполагает аренду у сотрудника организации, то в качестве счета расчетов с арендодателем будет использоваться счет 73, в случае аренды у физического лица — ИП или у юридического лица будет использоваться счет 76.
Компания заключила договор аренды помещения с «физиком». Он не работает в компании. За аренду организация платит ежемесячно.
Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ. Если квартиру арендует компания, она удерживает налог при выплате дохода. Компания начисляет арендные платежи ежемесячно. Но дата получения дохода — день, когда организация выдает деньги «физику» (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Особых сроков на такой случай кодекс не предусматривает. Поэтому в расчете отражайте только те арендные платежи, которые фактически выдали «физику». В строках 100 и 110 поставьте день выплаты. А в строке 120 — следующий рабочий день.
На примере
Компания арендует квартиру у «физика». Ежемесячно платит за аренду 25 000 руб. В мае заплатила за аренду 19-го числа. НДФЛ с арендной платы — 3250 руб. (25 000 руб. × 13%). Дата получения дохода и удержания НДФЛ — 19.05.2016. Срок оплаты НДФЛ — 20.05.2016. Компания отразила арендный платеж, как в образце 80.
В 6-ндфл будет отражаться выплаты по аренде автомобиля
Можно сказать, что форма 6-НДФЛ – это отчет агента о своей работе, так как она заполняется в целом по всем налогоплательщикам — физ.лицам, получившим доход от налогового агента и этим принципиально отличается от формы 2-НДФЛ.
Данная форма должна ответить на вопрос, правильно ли налоговый агент исполняет свои обязанности. Все свои действия по исчислению, удержанию и перечислению налога он должен делать вовремя. Или опять же, как шутят специалисты, форма 6-НДФЛ — это «самодонос» о своих действиях в качестве налогового агента. То есть, форма 6-НДФЛ – это информация про налогового агента.
Организация-арендатор признается налоговым агентом по договору аренды в отношении НДФЛ с доходов физического лица-арендодателя от сдачи в аренду имущества, являясь источником выплаты этого вида доходов, согласно п.1 и п.2 ст. 226, ст.228 НК РФ.
Из таблицы перечня обязанностей видим, что налоговый агент обязан сдать отчет в налоговые органы как по своим действиям в отношении налога, так и предоставить сведения в отношении налога по всем налогоплательщикам — физическим лицам, получившим от данной организации доход.
Вся необходимая информация по обязанностям организации в качестве налогового агента находит отражение в отчете 6-НДФЛ, а информация по полученным доходам каждого физического лица и его обязательств по НДФЛ находит отражение в сведениях по форме 2-НДФЛ.
Отражение аренды у физ.лица в форме 6-НДФЛ в 2021 году
Отчетность по форме 6-НДФЛ предоставляется в контролирующие инстанции абсолютно всеми налоговыми агентами. В рассматриваемый документ должна быть в обязательном порядке включена вся актуальная информация о доходах, которые, в свою очередь, были выплачены агентом в рамках конкретного отчетного периода.
Фактической датой получения дохода физическим лицом в качестве оплаты за аренду помещения является день выплаты средств даже в тех случаях, если эта операция была осуществлена авансом. Именно поэтому, в если в отчетном периоде был выплачен аванс по арендному соглашению и с него был удержан налог на доходы физических лица, то вся выплаченная сумма должна быть отражена в отчетности 6-НДФЛ.
Для понимания особенностей таких налоговых выплат необходимо рассмотреть следующий пример.
Организация заключила с физическим лицом соглашение об аренде помещения с 1.02.2017. По условиям договора актуальный размер арендной платы составляет 50000 рублей.
В качестве установленного расчетного периода определяется месяц, а сама плата перечисляется в авансовом формате до 10 числа каждого месяца. Размер НДФЛ в данном случае составляет 6500 рублей. Перечисление средств в бюджет осуществляется в этот же день.
После этого налоговый агент начинает заниматься оформлением отчетной документации.
В таком случае он должен оформить каждую строку в установленном порядке:
| 100 | Прописывается день фактического получения средств по аренде. |
| 110 | Указывается дата удержания налогового сбора на доход. |
| 120 | Указывается день фактической выплаты налога в пользу бюджета. |
| 130 | Оформляется фактически выплаченная сумма. |
| 140 | Прописывается актуальная сумма налогового сбора. |
Представители Минфина РФ в своем Письме от 27.02.2013 года дают четкие разъяснения по факту того, что каждая организация в автоматическом порядке становится налоговым агентом в случаях, если она арендует имущественные объекты, находящиеся в непосредственной собственности физических лиц.
Компания заключила с сотрудником договор подряда. Зарплату и вознаграждение по подряду выплачивает в один день.
Дата получения доходов в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Вознаграждение по договору подряда — это не зарплата, даже если подрядчик одновременно работает по трудовому договору. Дата получения дохода по договору подряда — день, когда компания выдала деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Даты получения дохода для зарплаты и вознаграждения отличаются. Поэтому, если компания выдает зарплату и вознаграждение в один день, заполняйте их в отдельных блоках строк 100–140.
Дата удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога по обеим выплатам совпадают. В строке 110 запишите день выплаты, а в строке 120 — следующий рабочий день.
Компания заключила с сотрудником договор подряда. Вместе с зарплатой за апрель 10 мая она выдала вознаграждение по договору подряда. Зарплата — 38 000 руб., НДФЛ — 4940 руб. (38 000 руб. × 13%). Вознаграждение — 23 000 руб., НДФЛ — 2990 руб. (23 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате — 30.04.2016. Это суббота, но дата в строке 100 не переносится. Дата получения дохода по вознаграждению — 10.05.2016. Поэтому компания заполнила выплаты в разных блоках строк 100–140, как в образце 79.
Компания арендует автомобиль у сотрудника. Арендные платежи и зарплату выдаёт в один день.
Дата получения доходов в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена. Арендные платежи компания начисляет ежемесячно. Но для НДФЛ дата получения доходов от аренды — день, когда организация выдала деньги работнику. Это значит, что даты в строке 100 будут разные. Поэтому заполняйте выплаты в разных блоках строк 100–140.
Компания арендует автомобиль у сотрудника. Оплатила аренду 10 мая — 6700 руб., НДФЛ — 871 руб. (6700 руб. × 13%). В этот же день выдала зарплату за апрель — 57 000 руб., НДФЛ — 7410 руб. (57 000 руб. × 13%). Дата удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога совпадают — 10 и 11 мая. А даты в строках 100 разные, поэтому компания заполнила выплаты в отдельных блоках строк 100–140, как в образце 83.
Отчетность по НДФЛ при аренде у физ. лица и ее назначение
Организация-арендатор признается налоговым агентом по договору аренды в отношении НДФЛ с доходов физического лица-арендодателя от сдачи в аренду имущества, являясь источником выплаты этого вида доходов, согласно п.1 и п.2 ст. 226, ст.228 НК РФ.
Из таблицы перечня обязанностей видим, что налоговый агент обязан сдать отчет в налоговые органы как по своим действиям в отношении налога, так и предоставить сведения в отношении налога по всем налогоплательщикам — физическим лицам, получившим от данной организации доход.
Вся необходимая информация по обязанностям организации в качестве налогового агента находит отражение в отчете 6-НДФЛ, а информация по полученным доходам каждого физического лица и его обязательств по НДФЛ находит отражение в сведениях по форме 2-НДФЛ.
Графически это можно представить так:
Изменения в Приложении №2
В приложении № 2 «Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)», указаны конкретные сроки по заполнению вновь введенных полей:
Поле 021 – заполняется по первому сроку перечисления за следующие периоды:
- с 1 января по 22 января – первый квартал;
- с 23 марта по 22 апреля – полугодие;
- с 23 июня по 22 июля – девять месяцев;
- с 23 сентября по 22 октября – год.
Поле 022 – заполняется по второму сроку перечисления за следующие периоды:
- с 23 января по 22 февраля – первый квартал;
- с 23 апреля по 22 мая – полугодие;
- с 23 июля по 22 августа – девять месяцев;
- с 23 октября по 22 ноября – год.
Поле 023 – заполняется по третьему сроку перечисления за следующие периоды:
- с 23 февраля по 22 марта – первый квартал;
- с 23 мая по 22 июня – полугодие;
- с 23 августа по 22 сентября – девять месяцев;
- с 23 ноября по 22 декабря – год.