Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок уплаты ЕНВД за 3 квартал 2020». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отчетность по ЕНВД сдается каждый квартал. Поэтому, кто выбрал специальный режим налогообложения ЕНВД, должны подавать отчетность в следующем месяце до 20 числа после окончания квартала. За 3 квартал необходимо сдать отчет по ЕНВД до 20 октября 2022года, но так как этот день попадает на выходной день, тогда применяется стандартное правило в НК РФ, он переноситься на первый рабочий день после выходного дня.
Срок сдачи отчетности по ЕНВД
Рассмотрим в виде таблицы сроки предоставления отчетности по ЕНВД в 2022году:
| Период отчетности | Срок предоставления |
| 1 квартал 2022 года | 20 апреля 2022 года |
| 2 квартал 2022 года | 20 июля 2022 года |
| 3 квартал 2022 года | 22 октября 2022 года (20 октября 2022г.) |
| 4 квартал 2022 года | 21 января 2022 года |
Отчетность сдается как на бумажном носителе, так в электронном виде. Сроки сдачи для обоих видов отчетности одинаковы. В распечатанном виде подписывается отчетность по ЕНВД только для тех организаций, у которых численность работников не больше 24 человек. У кого больше наемных работников, те сдают отчетность только в электронном виде.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 Что представляет собой ЕНВД?
Ответ: Единый налог на временный доход (ЕНВД) – это специальный режим системы налогообложения, которую могут применять как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица в отношении определенного вида деятельности. Данный вид налогообложения налогоплательщики могут выбрать самостоятельно в любой момент, а так же сняться с него.
Вопрос №2 При каких условиях можно перейти на ЕНВД?
Ответ: Для того, что перейти на специальную систему налогообложения ЕНВД, налогоплательщику необходимо соответствовать определенным условиям, а именно: численность наемных работников не должна превышать 25 человек, а так же если в доле учредительного капитала находиться не больше 25% у другого предприятия. Но имеются еще условия, которым необходимо соответствовать – это заниматься определенным видом деятельности, который позволяет переход на ЕНВД.
Вопрос №3 Если на предприятии общая численность наемных работников составляет 10 человека и предприятие предоставляет в аренду автозаправочные станции. Может ли данное предприятие с такой численностью и данным видом деятельности перейти на ЕНВД?
Ответ: Предприятие, у которого наемных работников составляет 10 человек, но при этом он сдает в аренду автозаправочные станции, оно не может перейти на специальный режим налогообложения ЕНВД. А не может перейти только потому, что вид деятельности, которой занимается предприятие состоит в списке, по которым не предоставляется возможность перехода на ЕНВД.
Вопрос №4 В каком виде должна сдаваться отчетность в налоговую инспекцию по ЕНВД?
Ответ: Если численность наемных работников составляет 25 человек и более тогда только в электронном виде сдается отчетность, а если численность наемных работников менее 24 человек тогда можно сдавать как в бумажном виде, так и в электронном.
Вопрос №5 Какой срок предоставления отчетности составляет в 3 квартале 2022года по ЕНВД?
Ответ: Отчетность по ЕНВД сдается один раз в квартал. Поэтому за 3 квартал необходимо сдать отчетность до 20 октября 2022 года, но так как эта дата выпадает на выходной день, тогда он переноситься на первый рабочий, и последняя дата сдачи отчетности в 3 квартале 2022года это 22 октября 2022 года.
На каком бланке и в какие сроки сдавать декларацию по ЕНВД
Отчетность по ЕНВД представляют поквартально. Таким образом, в 2020 при сдаче декларации по ЕНВД согласно НК РФ получаются следующие сроки:
| ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД | КРАЙНИЙ СРОК СДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ |
| 1 квартал 2020 | 20 июля 2021 (перенос) |
| 2 квартал 2020 | 20 июля 2020 |
| 3 квартал 2020 | 20 октября 2020 |
| 4 квартал 2020 | 20 января 2021 |
Этот “титульный” раздел содержит общую информацию о налогоплательщике. Его форма и правила заполнения не изменились по сравнению со «старой» декларацией.
- Коды ИНН и КПП указываются в соответствии со свидетельством о постановке на налоговый учет. Т.к. ИНН физического лица содержит на 2 знака больше, чем юридического, то для предприятий в соответствующем поле в двух ячейках справа проставляются прочерки.
- Номер корректировки имеет формат 0–, 1– и т.п. Он показывает «версию» отчета – первичную или измененную.
- Налоговый период кодируется в соответствии с Приложением № 1 к Порядку заполнения, прилагаемому к письму от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@ (далее по тексту – Порядок). Для третьего квартала – код 23.
- Отчетный год – 2018.
- Код налоговой инспекции в соответствии со свидетельством.
- Код места сдачи отчета из приложения 3 к Порядку (по месту нахождения / жительства, осуществления деятельности и т.п.).
- Полное наименование организации или ФИО предпринимателя.
- Код реорганизации и ИНН/КПП реорганизованной организации заполняются, если отчет сдает правопреемник.
| СТРОКА | КАК ЗАПОЛНЯТЬ |
| Каждый блок строк 010 – 020 | По строке 010 – код по ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту ведения деятельности (месту постановки на учет плательщика ЕНВД). Указывают в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013. При заполнении кода ОКТМО отведено 11 знакомест. Если код имеет 8 знаков, свободные места справа заполняют прочерками. Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12445698 записывают одиннадцатизначное значение «12445698—». В случае недостаточности строк, имеющих код 010, следует заполнить необходимое количество листов раздела 1. Указывают код того муниципального образования, на территории которого состояла на учете в качестве плательщика ЕНВД реорганизованная компания. |
| Строка 020 | Сумма ЕНВД к уплате за налоговый период. См. формулу в бланке декларации ЕНВД. |
Не забудьте в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставить подпись и дату подписания данного раздела.
В этом разделе укажите:
- по строке 010 (код бюджетной классификации для уплаты единого налога) – 18210502010021000110 (в соответствии с Указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 21 декабря 2012 г. № 171н);
- по строке 020 (код ОКАТО) – код муниципального образования, на территории которого ведется деятельность, облагаемая ЕНВД, в соответствии с Классификатором, утвержденным постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413;
- по строке 030 (сумма ЕНВД к уплате) – суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, по каждому муниципальному образованию (каждому ОКАТО). Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной налоговой инспекции, рассчитанную сумму ЕНВД к уплате нужно распределить.
- Для этого необходимо:
- сложить налоговые базы за квартал по всем видам деятельности, которые организация ведет на территории каждого муниципального образования (показатели строк 100 по всем разделам 2 декларации, в которых указан один и тот же ОКАТО);
- разделить полученный результат на суммарную налоговую базу по всем муниципальным образованиям (показатель строки 010 раздела 3 декларации);
- полученное соотношение умножить на сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за квартал (строка 060 раздела 3 декларации).
В разделе 1 предусмотрена возможность заполнить строку 020 неоднократно. Это необходимо для организаций, которые ведут свою деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной инспекции.
Если фирма ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований и строк для ОКАТО недостаточно, при заполнении раздела 1 используйте дополнительные листы. Раздел 1 должен быть подписан руководителем организации или ее представителем.
Коды налоговых периодов в 2022 году
При сдаче годовой декларации применяется код 34, а при сдаче декларации за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) — код 50.
Также есть специальные коды:
95 — завершающий налоговый период при смене режима налогообложения;
96 — последний налоговый период перед завершением предпринимательской деятельности или деятельности, в отношении которой применялся спецрежим.
Для квартальных налогов при заполнении декларации в графе 3 «Налоговый период» указывается значение налогового периода «3». При этом в графе 4 «Номер квартала» указывается номер квартала, за который представляется декларация:
- 01 — за первый квартал;
- 02 — за второй квартал;
- 03 — за третий квартал;
- 04 — за четвертый квартал.
Для налогов, по которым налоговый период составляет год, а отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев, графа 3 заполняется значением:
- 3 — за квартал;
- 6 — за полугодие;
- 9 — за 9 месяцев;
- 0 — за год.
Графа 4 с номером квартала при этом не заполняется.
Отчетный период по вмененному налогу — квартал. Поэтому уже в апреле 2020 года надо снова сдавать отчет. Общепринятый срок сдачи — 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. В 2020 году 20 апреля приходится на понедельник, поэтому срок не переносится. Заплатить налог надо не позже 25 апреля.
Имейте в виду, что даже если вы не покупали онлайн-кассу и у вас нет возможности применить вычет — вы обязаны использовать новый бланк отчетности. Не забывайте, что с 2020 года действуют повышенные коэффициенты дефляторы, К1 равен 2,005, а значение К2 уточните в местной налоговой.
Новая декларация по ЕНВД
24 сентября 2018 года Минюст зарегистрировал приказ ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@, который утвердил новую форму декларации по ЕНВД.
В новой форме появилась возможность уменьшения единого налога на сумму расходов ИП на онлайн-кассы.
Такое право ИП на ЕНВД предоставил Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ.
Согласно закону, величина налогового вычета составляет 18 000 рублей на каждую приобретенную онлайн-кассу. При этом в расходы по приобретению ККТ включаются затраты на покупку кассового аппарата, фискального накопителя и программного обеспечения. Кроме того, в расходах можно учесть стоимость всех услуг по настройке, подключению и доработке кассы.
В связи с этим в новой форме декларации появился раздел 4, где можно отразить расходы по приобретенной ККТ, а также сведения о самой модели кассы.
Вычет можно заявить только за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после регистрации ККТ.
Запрет ЕНВД раньше срока: последние новости
Список регионов и возможностей для ЕНВД с каждым годом неуклонно сокращается. К 1 января 2021 года правительство планирует полностью отказаться от этой системы налогообложения. Но для некоторых вмененщиков ЕНВД перестанет существовать уже в 2020 году.
19 сентября 2019 года в третьем чтении Госдумой окончательно принят законопроект № 720839-7, который вносит изменения в НК РФ в части применения ЕНВД и фактически отменяет вмененку для некоторых предпринимателей. В чем суть изменений?
С 01 января 2020 года ИП, торгующие определенными товарами с обязательной маркировкой, не могут больше применять ЕНВД для этого вида деятельности. К товарам, которые попадают в этот список, относятся:
- обувь и обувные товары;
- лекарства;
- одежда и принадлежности к ней;
- прочие товары из натурального меха.
Если предприниматель занимается продажей товаров и один из их видов попадает в указанный выше перечень, то вести деятельность на вмененке он больше не сможет. Государство не дает возможности для раздельного учета маркированных и немаркированных товаров.
Ответственность за неуплату ЕНВД в 2020 году
За неуплату ЕНВД для налогоплательщиков предусмотрена такая ответственность:
|
Основание (НК РФ) |
Вид ответственности |
|
статья 45 пункт 2 |
взыскание недоимки по единому налогу на вменный доход |
|
статья 75 пункт 1 и 3 |
за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пеней (за каждый день просрочки платежа) |
|
статья 57 пункт 2 |
|
|
статья 122 пункт 1 |
за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 20% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату неумышленно) |
|
статья 122 пункт 3 |
за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 40% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату умышленно) |
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 Что представляет собой ЕНВД?
Ответ: Единый налог на временный доход (ЕНВД) – это специальный режим системы налогообложения, которую могут применять как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица в отношении определенного вида деятельности. Данный вид налогообложения налогоплательщики могут выбрать самостоятельно в любой момент, а так же сняться с него.
Вопрос №2 При каких условиях можно перейти на ЕНВД?
Ответ: Для того, что перейти на специальную систему налогообложения ЕНВД, налогоплательщику необходимо соответствовать определенным условиям, а именно: численность наемных работников не должна превышать 25 человек, а так же если в доле учредительного капитала находиться не больше 25% у другого предприятия. Но имеются еще условия, которым необходимо соответствовать – это заниматься определенным видом деятельности, который позволяет переход на ЕНВД.
Вопрос №3 Если на предприятии общая численность наемных работников составляет 10 человека и предприятие предоставляет в аренду автозаправочные станции. Может ли данное предприятие с такой численностью и данным видом деятельности перейти на ЕНВД?
Ответ: Предприятие, у которого наемных работников составляет 10 человек, но при этом он сдает в аренду автозаправочные станции, оно не может перейти на специальный режим налогообложения ЕНВД. А не может перейти только потому, что вид деятельности, которой занимается предприятие состоит в списке, по которым не предоставляется возможность перехода на ЕНВД.
Вопрос №4 В каком виде должна сдаваться отчетность в налоговую инспекцию по ЕНВД?
Ответ: Если численность наемных работников составляет 25 человек и более тогда только в электронном виде сдается отчетность, а если численность наемных работников менее 24 человек тогда можно сдавать как в бумажном виде, так и в электронном.
Вопрос №5 Какой срок предоставления отчетности составляет в 3 квартале 2020года по ЕНВД?
Ответ: Отчетность по ЕНВД сдается один раз в квартал. Поэтому за 3 квартал необходимо сдать отчетность до 20 октября 2020 года, но так как эта дата выпадает на выходной день, тогда он переноситься на первый рабочий, и последняя дата сдачи отчетности в 3 квартале 2020года это 22 октября 2020 года.
Раздел заполняют только те ИП, которые имеют право на уменьшение налога на стоимость приобретенной ККТ.
Листов у этого раздела может быть столько, сколько потребуется.
Напомним, что вычет можно получить в размере 18 000 рублей на одну единицу ККТ. Если, к примеру, ИП приобрел два экземпляра ККТ, стоимостью 16 000 руб. и 21 000 руб., то он вправе уменьшить сумму налога на 16 000 руб. и 18 000 руб. (в сумме 34 000 руб.). В расходы на покупку ККТ можно включать не только стоимость техники и фискального накопителя, но и стоимость необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (например, по настройке ККТ).
В 2019 году право на вычет имеют те ИП, которые обязаны были начать применять кассовую технику не позднее 1 июля 2019 года. Если обязанность наступила раньше (1 июля 2018 года), то заявлять вычет в этом году уже нельзя.
В строках 010 – 040 указываются данные конкретной модели ККТ, в строке 050 её стоимость в пределах 18 тыс. рублей. При этом сумма всех строк 050 этого раздела не может быть больше суммы налога, который будет уменьшаться (т.е. той, которая будет указана в строке 010 раздела 3).
Сроки сдачи декларации по ЕНВД и уплаты налога
И снова волноваться нечего ─ срок сдачи декларации по ЕНВД на новом бланке остался прежним. По общему правилу после окончания квартала у спецрежимников, применяющих ЕНВД (как у ИП, так и у компаний), есть 20 календарных дней на подготовку отчета и представление его налоговикам. Если заглянуть в п. 3 ст. 346.32 НК РФ, там ничего не изменилось, хотя ФНС рекомендовала применять обновленный бланк декларации.
Обращаем внимание на то, что для подготовки отчетности по ЕНВД за 3 квартал 2021 года у налогоплательщиков будет больше, чем 20 календарных дней ─ крайняя отчетная дата 20.10.2018 выпадает на субботу. Это означает, что по п. 7 ст. 6.1 НК РФ декларацию по ЕНВД вполне законно можно сдать в понедельник 22 октября. Опозданием это считаться не будет и штрафа можно не опасаться.
Срок оплаты налога за 3 квартал ─ не позднее 25 октября. В этом вопросе также ничего не поменялось.
Отмена ЕНВД в 2021 году: на какой режим перейти
Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьёй 249 Кодекса, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьёй 250 кодекса, и не учитывают доходы, указанные в статье 251 кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 249 кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретённых, выручка от реализации имущественных прав.
Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 39 кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.
При этом на основании пункта 1 статьи 346.17 кодекса в целях применения главы 26.2 кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовым методом).
Таким образом, в случае перехода налогоплательщика с уплаты ЕНВД на применение УСН в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, следует включить доходы от реализации товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСН за товары (работы, услуги), реализованные (то есть фактически переданные на возмездной основе) в период применения УСН. Указанные доходы следует учесть в целях налогообложения на дату их поступления.
Вместе с тем, если реализация товаров (работ, услуг) осуществлена в период применения ЕНВД, то доходы от реализации указанных товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСН, при определении налоговой базы по УСН не учитываются.
На основании вышеуказанных норм кодекса при определении налоговой базы для исчисления налога по УСН авансы, полученные от покупателей товаров или потребителей услуг, учитываются в доходах в отчётном (налоговом) периоде их получения.
Соответственно, если аванс в счёт реализации товаров (оказания услуг) поступил в период применения ЕНВД, а услуги были оказаны при применении УСН, учитывать такой аванс в составе доходов на УСН налогоплательщик не должен.
Пред заполнением декларации разберем параметры, которые для этого понадобятся. Пусть условный ИП Николаев Н. Н. из Тамбова владеет ветеринарной клиникой в своем городе. В ней 6 сотрудников, средняя зарплата — 30 000 рублей. За работников ИП ежемесячно платит страховые взносы в сумме 30% от фонда заработной платы. Кроме того, предприниматель перечисляет взносы на собственное страхование — за весь 2021 год это 40 874 рубля. За первый квартал ИП Николаев заплатил за себя четвертую часть всех полагающихся за год взносов — 10 219 рублей.
Это все, что нужно знать о предпринимателе для расчета «вмененного» налога. Остальные параметры содержатся в нормативных актах. Понадобятся такие данные:
- физический показатель (ФП), зависящий от вида бизнеса, например, площадь магазина / число сотрудников автосервиса / количество автомобилей, осуществляющих перевозку (статья 346.29 НК РФ). Для ветеринарной деятельности это число работников с учетом предпринимателя, то есть в нашем примере 7.
- базовая доходность (БД), то есть сумма выручки, которую ежемесячно приносит единица физического показателя (также прописана в статье 346.29 НК РФ). Например, доходность 1 кв. метра площади магазина, одного транспортного средства. Для нашего примера это доходность одного сотрудника, а именно 7 500 рублей на человека, включая предпринимателя;
- коэффициент-дефлятор K1, который устанавливает Минэкономразвития каждый год. Он отражает уровень инфляции. В соответствии с приказом от 10.12.2019 № 793 , в 2021 году K1 равен 2,005;
- понижающий коэффициент K2. Устанавливают его органы местной власти для поддержки тех или иных направлений деятельности. В примере он равен 0,8 — так прописано в решении Тамбовской городской думы от 09.11.2005 № 75;
- ставка ЕНВД — 15%. Она применяется по умолчанию. Муниципальные власти вправе снизить ее до 7,5%, но это редкое явление.
На основе этих данных считается налоговая база за каждый месяц квартала по формуле: ФП х БД х K1 х K2. Затем результаты расчета за все 3 месяца суммируются. Для исчисления налога получившееся значение надо умножить на ставку.
Закон позволяет предпринимателям-работодателям уменьшать ЕНВД на сумму страховых отчислений за себя и за работников, но максимум на 50%. Исходя из условий примера, в 1 квартале ИП Николаев заплатил:
- за работников: 30 000 х 6 х 30% х 3= 162 000 рублей;
- за себя 10 219 рублей.
Общая сумма отчислений — 172 219 рублей. Она вычитается из квартальной суммы налога, но в пределах 1/2 его части.