Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Появились образцы платежек по ЕНП, утверждена форма уведомления». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2021 года используется новая ставка по НДФЛ в размере 15% на доходы от 5 млн. рублей и только на сумму, превышающую указанный порог. По этой ставке облагаются доходы из-за рубежа, дивиденды, заработная плата, предпринимательская деятельность и другие поступления. Исключение ― продажа имущества, облагаемая, независимо от суммы, налогом в 13%. Из налоговой ставки вычитаются страховые и пенсионные выплаты.
В какую налоговую адресовать платеж
Место уплаты налогов, страховых взносов с введением в 2023 г. ЕНП не меняется:
| Налог | Место уплаты (перечисления) | Норма НК РФ |
|---|---|---|
| Налог на прибыль |
в федеральный бюджет – по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям; в бюджеты субъектов РФ – по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений |
п. 1, 2 ст. 288 |
| НДФЛ | по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения (исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения) | п. 7 ст. 226 |
| Страховые взносы | по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц | п. 11 ст. 431 |
| Транспортный налог | по месту нахождения транспортных средств | п. 1 ст. 363 |
| Налог на имущество организаций |
по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости – по месту нахождения объекта недвижимого имущества; по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости – по месту нахождения организации; по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс (в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе обособленного подразделения); по месту нахождения объектов недвижимого имущества, находящихся вне адресов организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс |
п. 13 ст. 378.2, п. 3, 6 ст. 383, ст. 384, ст. 385 |
| Земельный налог | по месту нахождения земельных участков | п. 3 ст. 397 |
Новая ставка по НДФЛ в платежных поручениях по НДФЛ
Если доходы поступают из нескольких источников, и сумма по каждому не превышает 5 млн рублей, налоговые агенты удерживают 13%. По итогу года Федеральная налоговая служба суммирует поступления и, если они превышают порог, пересчитывает налог. Плательщик получит уведомление о том, что должен в бюджет. Недостающую сумму придется доплатить.
Сроки перечисления НДФЛ
Платежное поручение на перечисление НДФЛ должно быть сформировано, а налог уплачен в день выплаты дохода или на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение предусмотрено только для отпускных и больничных выплат. Налог платится в течение месяца, в котором сотруднику перечислили выплату. Например, деньги по больничному листу выданы 20 числа, тогда же исчислен налог. Заплатить его можно с 20 по 31 число текущего месяца. Если выплата произведена в последний день месяца, в тот же день перечисляется и сумма налога.
Если НДФЛ перечисляется плательщиком-физлицом или предприниматель платит сам за себя, то последний день уплаты ― 15 июля в следующем году. Предприниматели на общей системе налогообложения также переводят авансовые платежи:
- за 1 квартал до 25 апреля;
- за полугодие до 25 июля;
- за 9 месяцев до 25 октября.
Актуальная форма платежного поручения
С правовой точки зрения, отправка заполненной надлежаще установленным требованиям платежки в банк выступает юридическим основанием для перевода денежных средств со счета заявителя (клиента) на счет получателя, зарегистрированный в этой же, либо в другой кредитно-финансовой организации. Для подобного распоряжения используется бумажный или электронный формат. Оно сохраняет силу на протяжении десяти календарных дней с момента составления, и заполняется исходя из утвержденной Положением Центробанка № 383-П актуальной формы, перечень полевой нумерации, для которой закреплен в рамках приложения №3 к указанному документу.
Как перейти на единый налоговый платеж
С 2023 года все юридические лица и ИП перейдут на режим уплаты налогов через ЕНП. Пока действует экспериментальный режим, бизнесменам, которые решили принять в нем участие, нужно было отправить в ФНС заявление в срок с 1 апреля по 4 мая 2022 года. То есть, сейчас перейти на ЕНП пока нельзя – нужно ждать начала 2023 года.
Что касается нового порядка, то возникает вопрос – какую сумму перечислять и как налоговики узнают, что платеж охватывает все налоги, ведь у них на руках не будет деклараций, при помощи которых можно сверить уплаченную сумму с фактически начисленной. Для этого предусмотрено уведомление по специальной форме, которое и покажет ФНС, куда распределять налоги.
Соответственно, с 1 января 2023 года отдельно переходить на единый налоговый платеж для юридических лиц и ИП не придется – как только плательщик подаст первое уведомление по новой форме, он автоматически переходит на новый способ уплаты налогов.
Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.
Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:
- последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;
- 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.
Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:
- каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
- не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.
Как заполнить платежку по НДФЛ
Как правильно заполнить платежное поручение по налогам в 2021 году определяют ЦБ РФ положением от 19.06.2021 № 383-П и Минфин приказом № 107н от 12 ноября 2021 года. Приказ содержит образец платежки, актуальный бланк и реквизиты, а также порядок их внесения.
Например, у Кондратьева А.С. есть доверенность на уплату НДФЛ за Иванова А.А. Поле 24 платежного поручения Кондратьев заполнил так: «Налог на доходы физических лиц за 2021 год за Иванова Андрея Андреевича. По доверенности от 15 февраля 2021 года налог перечислил Кондратьев Александр Сергеевич».
По условиям договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, если ответственный участник не может своевременно исполнить обязанность по уплате налога на прибыль, налог перечисляет другой участник группы. К 28 апреля «Альфа» не имела на расчетном счете суммы, достаточной для перечисления авансового платежа по налогу на прибыль. Обязанность по перечислению авансового платежа принял на себя «Гермес».
- платежное поручение на сумму 1 000 000 руб. на перечисление налога по своему местонахождению;
- платежное поручение на сумму 1 000 000 руб. на перечисление налога по местонахождению «Гермеса»;
- платежное поручение на сумму 700 000 руб. на перечисление налога по местонахождению «Мастера».
Кроме этого, есть и иные реквизиты, описывающиеся выше, именно в них имеются отличия, в сравнении с основной платежкой. Номер и дата, указываемые в полях 108-109, тоже имеют свои нюансы. При добровольном переводе здесь вписываются нули, а в случае принуждения к этому, графы заполняются номером и датой предъявляемого требования, либо решения о прописывании санкций (при назначении пеней по итогам проверки).
Количество дней можно вычислить со дня, который следует за датой последнего погашения налога в бюджет. Окончание начисления пеней налоговой инспекцией происходит в день, когда недоимка была фактически выплачена и произошло ее исполнение. При возникновении недоимки по состоянию после 1 октября 2021 года, в первые 30 дней применяется вышеописанная формула. А далее (на 31-й день и в последующий период), используется новый увеличенный коэффициент — 1/150 ставки.
Налогоплательщикам придется корректировать сразу несколько реквизитов. Изменения в платежном поручении на уплату налога, в основном,относятся к счету получателя:
- в наименовании банка получателя через знак «//»добавляется название соответствующего счета казначейства (поле «13» поручения);
- будет указываться другой БИК (поле «14»);
- добавляется новый реквизит — номер счета банка получателя (поле «15»);
- в поле «17» ставится номер казначейского счета.
Заполнение платежного поручения с 25 апреля 2021 г.
Последние изменения в Правила вступили в силу 25.04.2017 г. (приказ Минфина от 05.04.2017 № 58н). Рассмотрим, что нового несет обновленная Инструкция 107н при заполнении платежных поручений 2017 г.:
- Разрешился вопрос со статусом налогоплательщика в поле 101 платежек на перечисление страховых взносов. Позиция ФНС с начала 2017 года менялась по этому поводу уже не раз, и вот, наконец, налоговики определились — с 25 апреля 2021 г., в поле 101 платежного поручения следует указывать:
- код 01 – когда организация перечисляет взносы за сотрудников,
- код 09 – когда ИП перечисляет взносы за сотрудников, или за себя.
При перечислении страхвзносов на «травматизм» в ФСС и прочих бюджетных платежей, не администрируемых налоговыми органами, в поле платежки 101 организации и ИП указывают код 08.
Прогрессивная шкала НДФЛ
Отныне платить налог по ставке 13% будут только те граждане, чей доход не превышает 5 млн руб. в год. Если человек зарабатывает больше, то его доход будет облагаться по ставке 15% (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ). Ставка автоматически повысится, как только общий заработок в году превысит 5 млн руб.
Для НДФЛ с суммы превышения Минфин создал отдельный КБК — 182 1 0100 110 (утв. Приказом Минфина РФ №236н от 12.10.2020). Если на предприятии есть такие работники, то бухгалтеру придется разделять платежи по НДФЛ по разным КБК:
- доход работника не превышает 5 млн руб. — 182 1 01 02010 01 1000 110;
- доход работника превысил 5 млн руб. — 182 1 0100 110.
Налоговая база для этих двух платежей исчисляется отдельно по каждому доходу гражданина.
Так, если работник получает зарплату и доход от сдачи квартиры, то базу нужно считать по каждому из них. По зарплате (оклад, премии, доплаты) одна база, а по доходам с аренды квартиры — другая. Для каждой базы установлен лимит — 5 млн руб. И как только дохода за текущий год наберется на 5 млн руб., ставка НДФЛ повысится до 15%.
Образец заполнения платежки по НДФЛ в 2021 году
В налоговой системе часто происходят какие-то изменения для упрощения определенных процессов.
Каждое юридически оформленное лицо обязано прослеживать эти изменения, поскольку в случае неправильно заполненного документа, заданная операция не будет произведена.
В январе 2021 года вступают в силу изменения по поводу заполнения платежных поручений. Это связано с тем, что теперь все страховые взносы будут автоматически обрабатываться налоговой службой.
Однако есть исключения – страховые взносы по случаю травмы застрахованного лица будет рассматривать Фонд соцстраха. Итак, рассмотрим основные изменения.
В 2021 году по каждому отдельному виду взноса необходимо было составлять отдельную платежку, к примеру, на пенсионный и медицинский взнос нужно было иметь две отдельные платежки.
В 2021 году планируется ввести одну платежку по всем видам платежей, однако точнее станет известно после утверждения Минфином новых КБК в декабре.
Важно: платежка – главный документ, на основании которого банк может осуществить перевод финансов на указанные реквизиты.
Все платежки (одна или несколько) необходимо будет оформлять по образцу налоговых. То есть, к примеру, в поле 106 и 107 нельзя будет указывать нули, о чем мы уже упоминали выше.
Также, раннее можно было делать уплату только своих налогов, а теперь вы можете оплачивать налоги и за других лиц, но только в том случае, если на вас оформлена доверенность.
Поэтому, если вы часто сталкиваетесь с проблемой неуплаты налога, то лучше всего оформить доверенность на близкого человека и позволить ему совершать платеж за вас.
В связи с чем в 101 строке в таком случае нужно будет указать число 28. Предусматривается указание мобильного телефона в качестве дополнительной идентификации лица.
Платежное поручение представляет собой распоряжение плательщика выбранному им банку, установленное расчетным документом, перевести финансы на расчетный счет получателя, который открыт в этом, или в другом банке.
Граждане, которые не имеют счета в этом банке, согласно п. 2 ст. 863 ГК РФ проводят описываемую операцию таким же образом.
Официально этот документ может быть оформлен как в письменном, так и в электронном варианте, но только в виде загруженного документа на официальные источники, к примеру, в системе клиент-банк.
Платежное поручение должно быть написано или загружено в 4 экземплярах:
- 1 экземпляр необходим для осуществления банковской операции: списания средств со счета плательщика.
- 2 экземпляр выступает в качестве подтверждения зачисления средств на указанный счет.
- 3 экземпляр выступает в качестве подтверждения банковской проводки.
- 4 экземпляр возвращается плательщику по окончании перевода в виде расписки о приеме операции и ее исполнении.
Платежное поручение исполняется строго в оговоренные сроки, может быть, даже раньше.
После составления документа, банковский работник должен проверить правильность заполнения всех полей, а также вписать дату, когда финансы поступят на указанный счет.
Описываемым документом может быть произведен перевод финансов:
- для оплаты кредитов и начисленных процентов по ним;
- в государственные бюджеты и фонды;
- за полученные товары, расчет за выполненные работы, для предоплаты и пр.
Если это необходимо, банк имеет право привлекать другие банки для осуществления этого платежа, к примеру, если счет получателя зарегистрирован в другом банке.
Если же на счету у плательщика недостаточно финансов или предусмотрена частичная оплата, тогда платежное поручение переходит в категорию неоплаченных в срок.
Важно: банк обязан информировать плательщика обо всех операциях, производимых согласно договору.
Какие КБК по НДФЛ на 2021 год: таблица с учётом изменений
По-новому следует заполнять два реквизита получателя средств (органа Федерального казначейства) в платежных поручениях по перечислению в бюджет:
- В поле 15 — номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета — ЕКС). До 01.01.2021 это поле оставляли пустым.
- в поле 17 — новый номер счета территориального органа Федерального казначейства (ТОФК), с 01.01.2021 рекомендовано, с 01.05.2021 — обязательно.
Уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно либо иным лицом за него (п. 1 ст. 45 НК РФ) в валюте Российской Федерации (п. 5 ст. 45 НК РФ).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46, 47, 48 НК РФ.
|
Наименование платежа |
КБК |
|---|---|
|
НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент |
182 1 01 02010 01 1000 110 |
|
Налог на доходы ИП «за себя» |
182 1 01 02020 01 1000 110 |
|
Платеж физлица (не ИП) |
182 1 01 02030 01 1000 110 |
|
Пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент |
182 1 01 02010 01 2100 110 |
|
Пени, которые платит ИП «за себя» |
182 1 01 02020 01 2100 110 |
|
Пени, которые платит физлицо (не ИП) |
182 1 01 02030 01 2100 110 |
|
Штрафы за неуплату НДФЛ налоговым агентом |
182 1 01 02010 01 3000 110 |
|
Штраф по НДФЛ (ИП «за себя») |
182 1 01 02020 01 3000 110 |
|
Штраф по НДФЛ физлица (не ИП) |
182 1 01 02030 01 3000 110 |
Приказом Минфина от 12.10.2020 № 236н с 01.01.2021 введены новые коды бюджетной классификации. Они применяются для НДФЛ, рассчитанного по повышенной ставке 15%, с доходов, превышающих 5 млн рублей в год. Такой налог следует перечислять отдельно.
Как правильно заполнить платежку по НДФЛ в 2020 году
Каждому полю в платежном поручение присвоен номер. Сам документ разделен на две части. Верхняя предназначена для отражения сведений о налогоплательщике и прочих данных. Нижняя — о получателе а также о назначении платежа.
Поле 6 предназначено для указания суммы платежа (прописью). Запись делают с заглавной буквы. Например, «Двадцать две тысячи триста рублей». Сумму цифрами указывают в поле 7.
В поле 8 прописывают наименование компании, которая перечисляет взносы. Например, «ООО «Альфа», или «Иванов И. И. (ИП)».
Поле 16 «Получатель» предназначено для указания названия региона, в котором производят оплату налога. Например, запись будет такой «УФК по г. Серпухову (ИФНС России №25 по г. Серпухову)».
Если у организации есть обособленное подразделение
Тогда НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам обособленного подразделения (ОП), нужно перечислять по месту нахождения этого ОП (п. 7 ст. 226 НК РФ). Соответственно, в платежке по НДФЛ нужно правильно указать КПП обособленного подразделения, ОКТМО, а также реквизиты ИФНС по месту нахождения ОП.
Платежные реквизиты ИФНС вы можете найти в нашем .
Имейте в виду, что по месту нахождения ОП нужно перечислять также НДФЛ, исчисленный с доходов, выплаченных физлицам по договорам гражданско-правового характера, которые с ними заключили обособленные подразделения от имени головной организации (
Как составить платежное поручение по налогу на доход физического лица? – Следует опираться на готовый образец, который будет актуален в 2020 году.
Рассмотрим основные правила формирования такой платежки. Вы ищите образец платежного поручения НДФЛ за работников за 2019 год?
При его составлении необходимо придерживаться установленных правил, что не всегда оказывается легкой задачей для начинающих бизнесменов.
Как же разобраться с формированием бланка – что писать в полях плательщикам налога на доход физического лица?
Сведения о банках и ИФНС в платежном поручении
Сперва необходимо подробно заполнить информацию о банке налогоплательщика и банке получателя платежа (налоговая инспекция).
- Строки 10 и 13 указывают сведения о банках плательщика и получателя. Нужно привести наименование банковской организации, месторасположение, банковский идентификационный код и данные по корреспондентским счетам.
- В ячейках 61 и 103 нужно написать ИНН и КПП локальной налоговой службы.
- В 16 строке указывается получатель платежа. Сперва пишется общее название организации по региону «УФК МФ РФ по городу …», а затем в скобках заполняется конкретное подразделение налоговой инспекции.