Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «А можно не платить дополнительно 2%?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2021 года большинство видов доходов резидентов и нерезидентов, превышающих 5 млн руб. в год, нужно будет облагать НДФЛ по ставке 15%. В частности, повышенная ставка относится к зарплате, премиям и другим видам вознаграждений сотрудников, а также к доходам от долевого участия в организациях.
Что делать, если у физлица несколько источников дохода
У человека может быть несколько работодателей. Может случиться так, что на каждом месте работы доход меньше 5 млн руб., а в сумме больше.
В таких случаях каждый работодатель начисляет НДФЛ по обычной ставке 13%.
Налоговики соберут всю информацию о доходах физического лица за год и если окажется, что общая сумма доходов превысила 5 млн руб., направят физическому лицу уведомление. Налогоплательщик сам должен будет заплатить недостающую сумму до 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ).
Форму уведомления и порядок её направления пока не утвердили. Но для этого ещё есть время: полная информация о доходах физических лиц за 2021 год появится у налоговиков не ранее 30 апреля 2022 года, когда истекут сроки сдачи отчётности налоговых агентов и деклараций 3-НДФЛ.
Исключение — доходы от продажи имущества, подарки, страховые и пенсионные выплаты, а также отдельные виды доходов, которые облагаются НДФЛ по специальным ставкам.
В 2021 — 2022 годах налоговые агенты должны учитывать лимит для применения повышенной ставки отдельно по каждому виду доходов. Начиная с 2023 года для расчёта лимита нужно будет суммировать все доходы налогоплательщика, к которым при превышении 5 млн руб. в год относится ставка 15%.
НДФЛ по ставке 15% нужно перечислять отдельной платёжкой. Для него установлен свой КБК. В форме 6-НДФЛ налог по ставке 15% следует отражать на отдельных листах.
Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь!
Правила переходного периода по НДФЛ
Два года будет действовать принцип расчета по каждой отдельной налогооблагаемой базе, а не их совокупности.
Используем данные предыдущего примера: 2 млн — зарплата, 1,5 млн — по договорам оказания услуг, 3 млн — дивиденды; каждый доход — это самостоятельная налогооблагаемая база. И каждая не превышает пяти миллионов рублей. Значит, если такой доход вы получите в 2021 или в 2022 году, то налоговая ставка для вас составит прежние 13%.
Но если, к примеру, вы дополнительно к вышеперечисленным доходам выиграете в лотерею 10 миллионов (вот бы здорово, да?), то по этой базе налог будет рассчитываться по двум ставкам: 5 млн по ставке 13% и 5 млн по ставке 15% НДФЛ. Мало того, для определения совокупной налоговой базы используются составляющие — налоговые базы, которые рассчитываются с учетом применения налоговых вычетов: на детей, имущественных и других.
С суммы доходов до 5 млн руб. включительно НДФЛ рассчитывают по ставке 13 процентов. Налог с дохода 5 млн руб. составит 650 000 руб. (5 000 000 руб. × 13%). Когда доходы превысят этот порог, с суммы превышения НДФЛ надо рассчитывать по повышенной ставке 15 процентов. Формула расчета налога с доходов, которые превысили 5 млн руб.:
| Сумма НДФЛ нарастающим итогом | = | 650 тыс. руб. | + | 15% | × | ( | Совокупность налоговых баз резидента или совокупность доходов нерезидента | – | 5 млн руб. | ) |
Расчет и перечисление в бюджет НДФЛ по новой ставке 15%
Налоговыми агентами являются ИП, предприятия, адвокаты или нотариусы, выплачивающие гражданам определенный доход, такой как заработная плата, проценты по вкладам, дивиденды и т. п. При этом НДФЛ необходимо удерживать с граждан и отчислять его в государственный бюджет.
Годовой заработок, который пересек границы лимита в 5 миллионов рублей, облагается НДФЛ по увеличенной ставке 15%, а к остальной части заработка применима ставка в 13%.
Например, Заработок руководителя предприятия в год составляет 8 миллионов рублей. Однако увеличенная ставка налога 15% используется исключительно для 3 миллионам рублей, а сумма, составляющая установленный лимит, облагается НДФЛ 13%. Тогда размер подоходного налога рассчитывается так:
НДФЛ = 5*13% + 3*15% = 0,65 + 0,45 = 1 миллион 100 тысяч рублей.
В период первых двух лет после применения новой налоговой ставки используется «переходное» правило ведения расчета лимита. Так, в 2021 и 2022 году доход облагается НДФЛ по новой ставке 15% в тех случаях, когда установленный лимит был превышен по каждому виду заработка в отдельности (пункт 3 статья 2 ФЗ № 372).
Ставка НДФЛ 15% используется уже тогда, когда какой-либо из видов заработка пересек границу утвержденного лимита. Однако, если размер иных видов заработка остался в пределах лимита, то в период действия «переходного» правила относительно них будет использоваться налоговая ставка 13%.
Например, руководитель предприятия получил доход в качестве заработной платы в 2021 году в сумме 4 миллиона рублей, при этом дивиденды от этой же компании составили 3 миллиона рублей. Понятно, что общий заработок выше размера установленного лимита, однако поскольку каждый вид заработка в отдельности находится в допустимых пределах, то к общему заработку директора будет применена ставка НДФЛ 13%. То есть:
НДФЛ = 7-13% = 0,91 миллиона рублей.
По окончании переходного периода размер НДФЛ будет рассчитываться по-другому. Так, к заработку, достигшему лимита, то есть 5 миллионов рублей, будет применена стандартная ставка налога 13%, а к остальной сумме – 15%.
НДФЛ = 5*13% + 2*15% = 0,95 миллиона рублей.
Налоговый агент, согласно закону, обязуется производить уплату налога исключительно за тот доход, который он перечисляет. Иными словами, когда гражданин получает заработок в разных местах, каждый из налоговых агентов или работодателей, рассчитывая размер налога, производит учет только того заработка, который был выплачен им самим. То есть вести проверку общего заработка гражданина, получаемого от иных источников, вести не нужно.
Существуют штрафные санкции за удержание НДФЛ не в полном объеме. Размер штрафа равен 20% от общей суммы недоимки. Кроме того, ставка пени находится в зависимости от организационно-правовой формы организации и периода просрочки:
- Для индивидуальных предпринимателей применяется единая ставка пени, равная 1/300 ежедневно от текущей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
- Для юридических лиц применяются такие ставки пени:
- если просрочка составляет менее 30 дней, то ставка пени будет равна 1/300 ставки ЦБ РФ ежедневно;
- с 31 дня периода просрочки – 1/150 ставки ЦБ РФ в день.
Относительно части дохода, к которой применяется НДФЛ по новой ставке 15% действуют специально утвержденные КБК (приказ Минфина РФ № 99н).
Таблица
| НДФЛ | Налог | Пени | Штраф |
| 13% | 182 1 01 02010 01 1000 110 | 182 1 01 02010 01 2100 110 | 182 1 01 02010 01 3000 110 |
| 182 1 01 02080 01 1000 110 | 182 1 01 02080 01 2100 110 | 182 1 01 02080 01 3000 110 |
Какие доходы облагаются по ставке 15%
С доходов до 5 млн руб. нужно платить по стандартной ставке 13%. Повышенная ставка действует только для доходов свыше этого лимита.
Для резидентов в доходы включают зарплату, премии, больничные, а также доходы от следующих операций:
- от долевого участия;
- в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях;
- по различным операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
- от участия в инвестиционном товариществе;
- в виде прибыли контролируемой иностранной компании.
Для нерезидентов РФ в доходы включают (п. 3 ст. 224 НК РФ) следующие их виды:
- доходы иностранцев, которые работают по патенту;
- доходы высококвалифицированных иностранных специалистов;
- доходы участников госпрограммы по переселению соотечественников;
- доходы членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом РФ;
- доходы иностранцев, признанных беженцами или получивших временное убежище в РФ.
Как теперь применять вычеты по НДФЛ
В общем случае с 2021 года налоговые вычеты по НДФЛ можно применять по отдельности для каждой категории дохода.
Доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно уменьшить на:
- инвестиционные вычеты (ст. 219.1 НК РФ) ;
- перенесённые на будущее ранее полученные убытки от таких операций (ст. 220.1 НК РФ).
Доходы участников инвестиционного товарищества можно уменьшить на убытки прошлых лет (ст. 220.2 НК РФ).
Основную налоговую базу можно уменьшить на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов (ст. 218, 219, 220, 221 НК РФ).
Если сумма стандартных, социальных и имущественных вычетов за год превысит основную налоговую базу, то их можно будет использовать для уменьшения следующих видов доходов (п. 6 ст. 210 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ):
- от продажи или получения в дар имущества, кроме ценных бумаг;
- от выплат по страхованию и пенсионному обеспечению.
Общий порядок учёта НДФЛ
Налоговой базой для определения суммы подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, являются все доходы, полученные сотрудником. При этом стоит отметить, что существует ст. 217 НК, в которой содержится информация о доходах, которые освобождаются от учёта в соответствующей базе.
Определение величины налога происходит путём произведения суммы налоговой базы на соответствующую ставку налога. В ходе расчёта могут быть применены вычеты, если имеются основания, подтверждённые документально (имущественный вычет, «детский» и т.д.).
Полученная сумма налога учитывается на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», к которому открывается соответствующий аналитический счёт по учёту НДФЛ.
По кредиту будут отражаться сведения о начисленной сумме налога, по дебету – их перечисление
Проводки по отражению в учёте сумм НДФЛ будут выглядеть следующим образом:
- Начисление подоходного налога:
- Дебет счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
- Кредит счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» с соответствующим субсчётом
- Перечисление налога в бюджет с расчётного счёта предприятия
- Дебет счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» с соответствующим субсчётом
- Кредит счёта 51 «Расчётные счета»
С 1 июля переводы с карту на карту облагаются налогом: комментарии ФНС
Из-за нашумевшей новости и неоднократных обращениях в налоговую службу, ФНС опубликовала на свое сайте информацию о том, в каких случаях налоговики имеют право запросить информацию о поступлениях на карту налогоплательщика:
«Подпункт 1.1 статьи 86 Налогового кодекса, который обязывает банки сообщать налоговикам об открытии/закрытии счетов физлиц, действует с 1 сентября 2021 года. Те же формулировки, но в другом пункте существовали в НК РФ с 1 июля 2014 года. А с 1 июня 2018 года банки по запросам налоговых органов также должны предоставлять справки о наличии счетов, вкладов (депозитов), об остатках и движении денежных средств еще и по счетам в драгоценных металлах.
Запросить информацию о счетах, вкладах и электронных кошельках налогоплательщика налоговые органы могут только при проведении проверок в отношении этих лиц. Например, гражданин направил заявление о получении налогового вычета за покупку квартиры, не имея официального дохода. В этом случае налоговая может заинтересоваться поступлениями на счета такого налогоплательщика. При этом такие сведения налоговые органы могут запросить при согласии руководителя Управления ФНС России по субъекту РФ или руководства ФНС России.
Информация о начислении налогов и штрафов за все невыясненные поступления на карты граждан не соответствует действительности.»
Почему НДФЛ решили повысить
Разговоры о введении прогрессивной ставки НДФЛ ведутся давно. В свете коронавирусных потрясений эти разговоры зазвучали активнее. Параллельно обсуждался вопрос и об отмене НДФЛ для граждан с низким уровнем дохода.
В итоге законодатели не стали кардинально менять систему расчета НДФЛ, а лишь повысили на два процентных пункта действующую ставку налога с существенной оговоркой —облагаться повышенной ставкой будут не все получаемые гражданами доходы, а только превышающие законодательно установленный лимит.
Гадать о том, почему был выбран именно такой вариант корректировки ставки НДФЛ, мы не будем. Остановимся на том, что по прогнозам государства эта мера позволит бюджету получать ежегодную прибавку 60 млрд руб. Направлены эти деньги будут на конкретные цели ? лечение детей с редкими тяжелыми заболеваниями, закупку дорогостоящих лекарств, средств реабилитации, а также проведение высокотехнологичных операций.
Какие доходы будут облагаться НДФЛ по ставке 15 процентов
Пока не появился закон с изменениями в НК РФ, преждевременно говорить о том, какой перечень доходов попадет под новую налоговую шкалу. Напомним, что в настоящее время действуют следующие ставки НДФЛ в зависимости от вида получаемого дохода:
| Вид дохода | Ставка НДФЛ | Нормативная ссылка |
| Заработная плата и другие доходы резидентов, кроме облагаемых по ставке 35% | 13% | п. 1 ст. 224, п. 2 ст. 214 НК РФ |
| Заработная плата нерезидентов-ииностранцев с патентом, граждан ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших в РФ временное убежище | 13% | п. 3 ст. 224 НК РФ письма Минфина от 27.02.2019 № 03-04-06/12764, от 24.01.2018 № 03-04-05/3543 |
| Дивиденды нерезидентов | 15% | п. 3 ст. 224 НК РФ |
| Другие доходы нерезидентов | 30% | п. 3 ст. 224 НК РФ |
| Выигрыши, призы и материальная выгода резидентов | 35% | п. 2 ст. 224 НК РФ |
В таблице указаны только основные ставки НДФЛ. Кроме них действуют и другие. К примеру, по ставке 9% облагаются доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием (п. 5 ст. 224 НК РФ).
Пока неясно, будет ли применяться повышенная ставка НДФЛ 15% в отношении доходов, полученных гражданами от реализации дорогостоящего имущества. Сейчас такие доходы облагаются по ставке 13%, если срок владения им менее законодательно установленного предела (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 и п. 4 ст. 229 НК РФ). И как при этом будут применяться вычеты. По действующим правилам они уменьшают только тот доход, который облагается НДФЛ 13%. Дождемся официальных разъяснений по этому вопросу.
Виды льгот (статья 217 Кодекса)
Налоги предусматривают пополнение казны государства и, как любое закрепленное законом удержание с граждан, предусматривают выполнение социальной функции. В данном случае некоторые категории граждан при соблюдении определенных условий могут освобождаться от его уплаты либо получать право на уменьшение налогооблагаемой базы.
Это интересно: Как продвигать группу ВКонтакте самостоятельно?
Со следующих видов дохода не удерживается подоходный налог:
- пенсии, пособия (по безработице, беременности и родам), стипендии, алименты;
- вознаграждения, которые получены в результате передачи государству найденных кладов;
- суммы грантов (премий), которые были получены за какие-либо научные достижения, указанные в соответствующих Постановлениях Правительства РФ;
- некоторые виды компенсаций;
- суммы денежных средств, полученных за сдачу крови;
- единовременные выплаты социального характера (по смерти родственника, малоимущим, пострадавшим в результате бедствий, опекунам).
Со следующих видов дохода частично не удерживается подоходный налог:
- стоимость подарков не более 4000 рублей, выплаченных работодателем;
- стоимость призов не более 4000 рублей, выплаченных на мероприятиях, которые проводятся по решению государственных органов;
- материальная помощь свыше 4000 рублей;
- при условии предоставления подтверждающих расходы документов на оплату лекарственных средств или лечения в сумме не более 4000 рублей.
Исчерпывающий перечень указан в НК.
Как производится расчет неустойки по ставке рефинансирования и для чего он нужен — читайте здесь.
И, наконец, глава 23, введенная в НК РФ 1 января 2001 года обозначила совершенно новый этап в развитии современного налогообложения: подоходный налог стал налогом на доходы физических лиц, была введена ставка 13 % для всех налогоплательщиков и учрежден институт «резидентства». И совсем недавно 23 ноября правовое поле НДФЛ скорректировал еще один документ — Федеральный закон № 372-ФЗ. Он ввел вторую ставку 15 %. И теперь с 2021 года в России начнут действовать две налоговые ставки – 13 % и 15 %. Порядок их применения будет зависеть от размера заработка гражданина. Если годовой доход составит до 5 млн рублей, нужно будет уплатить 13 % НДФЛ. А если он превысит эту сумму, придется отдать в бюджет 13 % (650 000 рублей) с 5 млн рублей и 15 % от суммы, превышающей эту планку.
НДФЛ — налог на доход физических лиц или подоходный налог, им облагаются личные доходы граждан, получаемые в виде денег, в натуральной форме или в виде материальной выгоды.
Исторически подоходный налог является прямым и взымается непосредственно с дохода, поэтому максимально понятен и чувствителен для плательщика. Поэтому его часто заменяли косвенными налогами, которые воспринимались несколько проще. К примеру, в Англии первая попытка ввести подоходный налог была предпринята в 1449 году королём Генрихом VI. Она привела к восстанию в графстве Кент. В результате главный сборщик налогов был казнён, а налог – отменён.
В России (точнее в Российской Империи) подоходный налог был введён в связи с Первой мировой войной 13 мая 1916 года. Бытует мнение, что в СССР после революции вплоть до 1991 года люди не платили налог на зарплату, однако это не так.