Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Соглашение о зачете взаимных требований». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Перед началом составления двустороннего договора-зачета с контрагентом необходимо составить и подписать соответствующий акт сверки. Документ не является обязательным, однако благодаря ему можно легко доказать наличие долга, в том числе если ранее он был частично погашен, а также исключить будущие споры с партнером.
Как произвести взаимозачет между организациями без ошибок
Очень часто причиной разногласий могут стать ошибочное составление документов или отсутствие некоторой информации, важно при исчислении расценок.
Ниже в таблице приведем типовые и самые частые недочеты, которых следует избегать.
|
Тип недоработки |
Что происходит |
|
НДС не выводится в документации в виде отдельной строки с суммой по каждому встречному договору-требованию |
Расходы по товарам, неуказанным в накладных, не учитываются вследствие чего возникают разногласия, накладываются договорные и налоговые санкции |
|
Создание акта по операциям, не предусмотренным законодательно |
Неправомерность действий |
|
Использование отличной валюты |
Аннулирование |
|
Неуказание обязательства партнера |
Соглашение недействительно с возникновением права перевода требования оплаты долга на партнера, то есть создание ответного обязательства |
|
Произведение платежей по наибольшей сумме |
Незаконная операция |
Договор взаимозачета между организациями: образец оформления
Форма договора не унифицирована, предприятиям дана возможность разрабатывать собственные образцы соглашений с учетом требований к реквизитам первичной документации и в соответствии с правилами делопроизводства. В договоре важно прописать:
- дату с местом заключения соглашения;
- названия сторон сделки;
- сведения о представителях компаний-участников с приведением оснований их полномочий;
- перечисление финансовых обязательств, которые предполагается погасить зачетом для каждой стороны с указанием в отношении каждой суммы, кто из контрагентов выступает в роли кредитора (максимально подробно расшифровывается документальное обоснование возникновения долгов – номера и даты договоров, характер обязательств и их точный размер);
- как прописать в договоре взаимозачет – при полном совпадении сумм задолженностей у обеих сторон указывается размер зачета всей суммы, при частичном совпадении берется к зачету наименьшее значение долга, остаток указывается в качестве непогашенного обязательства, который подлежит перечислению должником в определенные сроки по безналичному расчету или будет погашен иным способом.
Кем и когда составляется документ
Можно сказать, этот документ пользуется большой популярностью у организаций, которые относятся к представителям среднего и малого бизнеса. Практика показывает, именно такие компании чаще всего испытывают финансовые трудности.
Именно акт взаимозачета является оптимальным вариантом решения проблем, связанных с деньгами.
Акт оформляется на основании заявления, которое может составить одна из сторон. По обоюдному желанию документ может позволять погасить весь долг, или его часть.
Если долг погашается не полностью, необходимо указать, что будет происходить дальше с его оставшейся частью. Например, компания-должник обязуется перевести остаток долга на расчетный счет контрагента в течение какого-то определенного периода времени.
Перед оформлением акта ответственные сотрудники организации проводят сверку документов. Затем главный бухгалтер, при помощи других уполномоченных сотрудников, приступает к составлению акта взаимозачета. После этого документ обязательно должен быть подписан директором фирмы.
Однако нужно знать, основным условием составления данного акта является то, что обязательства между контрагентами являются однородными. Например, можно оформлять взаимозачет только оказанных услуг, только денежных средств, каких-либо выполненных работ.
Если обязательства не являются однородными, составление акта теряет всякий смысл, ведь документ не будет обладать юридической силой.
Соглашение не имеет единой унифицированной формы, однако существуют определенные обязательные требования по его оформлению.
Документы для скачивания (бесплатно)
- Образец соглашения о взаимозачете между организациями
Итак, соглашение обязательно должно содержать следующее:
- место и дату подписания документа;
- наименование участников соглашения;
- должности, Ф.И.О. уполномоченных лиц и наименование документов (а также номера и даты документов при их наличии), подтверждающих такие полномочия;
- полные данные о каждом отдельном обязательстве, которое подлежит погашению (реквизиты контракта, предмет сделки, размер задолженности и пр.), при этом необходимо указать, кем конкретно является каждый отдельный субъект по каждому требованию – дебитором или кредитором;
- в каком объеме зачитываются обязательства, целиком или частично (в этом случае нужно указать точную сумму погашения);
- дату вступления в силу данного соглашения;
- адреса и реквизиты участников зачета.
Тройной зачет взаимных требований: образец заполнения соглашения на примере
Взаимное погашение задолженностей между контрагентами без использования безналичных и наличных расчетов возможно при соблюдении ряда условий:
- задолженность всех участников сделки можно охарактеризовать как однородную;
- все компании согласны провести взаимозачет;
- такая процедура не носит систематического характера.
Трехсторонний взаимозачет возможен в следующих ситуациях:
- Участник сделки «1» не оплатил , возможная причина – нарушение сроков оплаты за продукцию , которая заключила ранее договор с участником сделки «1».
- имеет дебиторскую задолженность перед предприятием «3», на балансе числится непогашенная сумма платежа от организации «1».
- выступает в качестве дебитора для юридического лица «1», одновременно выполняя роль кредитора для учреждения «2».
Тройной взаимозачет при условии частичного списания долгов может быть использован для такого случая:
- ООО «Класс» задолжало ООО «Свое» за поставленные товары 50 000 рублей;
- ООО «Свое» имеет непогашенный в срок счет от ООО «Мел» на сумму 43 000 рублей;
- ООО «Мел» не оплатило в оговоренные даты ООО «Класс» сумму в 77 000 рублей.
Тройственный взаимозачет для указанных компаний возможен в размере наименьшего долга – 43 000 рублей. В итоге ООО «Класс» после заключения сделки должно будет погасить ООО «Свое» задолженность в размере 7000 рублей (50 000-43 000), ООО «Мел» обязуется погасить долг перед ООО «Класс» в сумме 34 000 рублей (77 000-43 000). Обязательства ООО «Свое» перед ООО «Мел» после подписания договора и проведения его в бухгалтерском учете будут считаться погашенными в полном объеме.
Зачет взаимных требований между организациями РФ
Как оформить взаимозачет между организациями? Какие требования предъявляются к взаимозачету? В каких случаях взаимозачет недопустим? При помощи какого документа оформляется взаимозачет? Как отражаются в бухгалтерском учете операции взаимозачета? — ответы на все перечисленные вопросы в статье Фирммейкер.
В 90-е годы более половины всех расчетов в России осуществлялось в неденежной форме. В то время из-за нехватки оборотных средств активно использовались векселя и бартеры во взаимных расчетах между предприятиями.
С одной стороны использование векселей и бартеров приводило к уменьшению потребности в кредитных ресурсах и иных денежных средствах, но с другой стороны это только усугубляло проблему неплатежей. Возникшие противоречия привели к тому, что постепенно организации отказались от использования векселей и бартеров во взаимных расчетах.
Сегодня в случае отсутствия у предприятия достаточного количества свободных денежных средств для расчета с контрагентами используют операцию зачета взаимных требований.
Взаимозачёт между тремя организациями
Взаимозачёт между тремя организациями возможен при обоюдном согласии всех трёх сторон. Возможность взаимозачёта предусмотрена ст. 410 Гражданского кодекса Российской Федерации, где говорится о том, что обязательство прекращается полностью или частично зачётом встречного однородного требования.
Согласно ст.153 ГК РФ действия юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей признаются сделками. В соответствии со ст.154 ГК РФ сделки могут быть многосторонними (договоры), для заключения которых необходимо выражение согласованной воли трёх сторон.
Как правило, пусковым механизмом для заключения трёхстороннего договора является наличие дебиторской и кредиторской задолженности между участниками соглашения.
Данная сделка позволяет добиться взаимного погашения обязательств, избегая денежных расчётов. Особенностью взаимозачёта между организациями является то, что в данном соглашении не может принимать участие сторона, не имеющая каких-либо обязательств по отношению хотя бы к одной из сторон. Трёхсторонний договор осуществляется в направлении, обратном потоку задолженности.
Пример 1. ООО «АБВ» имеет задолженность перед ООО «ГДЕ» в размере 430 000 рублей, ООО «ГДЕ» имеет задолженность перед ООО «ЖЗИ» в размере 560 000 рублей, ООО «ЖЗИ» имеет задолженность перед ООО «АБВ» в размере 150 000 рублей. Стороны приняли решение заключить договор о взаимозачёте между тремя организациями с целью частичного погашения обязательств, а именно на сумму наименьшего долга (150 000 рублей).
Таким образом, взаимозачёт выглядит следующим образом: от ООО «АБВ» к ООО «ЖЗИ», от ООО «ЖЗИ» к ООО «ГДЕ», от ООО «ГДЕ» к ООО «АБВ».
Условия, на которых может проводиться взаимозачет
Взаимозачет позволяет оплачивать полученные товары или услуги во встречном порядке.
В непростых рыночных отношениях многие предприятия малого сектора экономики испытывают те или иные проблемы с финансами – часто их недостает, они бывают вложены в оборот, товар и т д., а между тем рассчитываться с партнерами необходимо. Тут как нельзя лучше подходит взаимозачет.
Ключевые условия для воплощения этого способа расчетов:
- наличие как минимум двух договорных обязательств в отношениях между компаниями. При этом по одному из них каждая организация должна быть кредитором, по второму – должником: таким образом происходит взаимное «перекрытие» долгов. В некоторых случаях во взаимозачетах участвуют сразу несколько предприятий – закон это вполне допускает.
- однородный характер обязательств (к примеру, в виде финансов), кроме того необходимо, чтобы для выполнения зачета были отведены определенные сроки или же оговорена возможность востребования.
Положительные и отрицательные стороны взаимозачета
Взаимозачет имеет как свои плюсы, так и минусы. К плюсам относится то, что такой зачет можно проводить без участия финансовых средств, а, например, при использовании каких-либо товаров или услуг, что, соответственно, ведет к уменьшению затрат и сохранению наличности.
Одновременно данная методика расчетов имеет и исходящие из этого минусы, к которым, в первую очередь, относится то, что для любого бизнеса наиболее выгодным и интересным является именно поступление финансовых средств.
Подобного рода сделки, особенно совершаемые с определенной регулярностью, часто привлекают внимание налоговиков при проводимых ими проверках, что зачастую влечет наложение на компании различного рода штрафов.
Именно поэтому к практике взаимозачетов лучше прибегать только в самых крайних случаях, когда другие формы расчетов по каким-то причинам невозможны. А в соглашения о зачете следует максимально тщательно и детально прописывать все нюансы сделки.
Особенности составления акта
Законодательством не предусмотрена единая форма для акта взаимозачёта. Его можно составить в свободной форме посредством компьютерной печати или от руки, соблюдая общие требования, предъявляемые к договорам.
Преамбула акта
В преамбулу документа должны входить стандартные для всех договоров позиции, а именно:
- дата и место составления акта;
- полное наименование организаций-контрагентов (указать ИНН и ОГРН) с указанием ответственных на заключение договора лиц, уполномоченных на то уставом организации, доверенностью или иными документами.
Преамбула акта должна выглядеть следующим образом:
Г. Курган апреля 2024 года
ОАО «Фифти-Фифти» ИНН 763478923467 ОГРН 1368684567987 в лице старшего юриста Пучкова Клима Александровича, действующего на основании генеральной доверенности от 01.04.2024 г., с одной стороны, и ООО «БанкЛейбл» ИНН 456781234564 ОГРН 5367890345676 в лице ген. Директора Пирожкова Артура Тиграновича, действующего на основании Устава, с другой стороны, в свою очередь, составили акт взаимозачёта о нижеследующем:
Основная часть документа
В основной части акта участникам договора необходимо указать следующие моменты:
- во-первых, необходимо обозначить то, на основе каких документов будет произведен взаимозачёт между сторонами со ссылками на них. Такие документы должны быть приложены к акту;
- во-вторых, следует отметить, какими именно действиями, операциями будет произведен взаимозачёт с освещением их количественных и качественных характеристик;
- в-третьих, в обязательном порядке необходимо отметить, какие именно обязательства будут погашены производимым зачётом.
Суммы, указываемые в акте, следует расшифровать в буквенном виде. Такое написание имеет больший юридический вес и поможет избежать банальной опечатки.
Зачёт может быть произведён не в полном, а лишь в частичном объёме. В таком случае контрагентам следует указать сумму, которая была зачтена настоящим актом, и остаток по основному долгу с указанием срока его погашения.
Акт составляется в количестве двух экземпляров, что также необходимо отметить в документе. По одной копии для каждого из контрагентов. Экземпляры имеют идентичную юридическую силу. Далее отмечается сумма зачёта производимых требований.
Способы прекращения взаимообязательств
Любой договор предусматривает взаимообязательства сторон, при которых одна сторона дает, а другая – принимает и оплачивает. То есть эквивалентом выполнения обязательств так или иначе являются деньги.
А поскольку деньги – это уникальный эквивалент товаров и услуг, то при ценовом равенстве обязательств стороны могут взаимозачесть их полностью или частично, тем самым признав, что обязательства были исполнены в целом или в определенной части.
Допускаются отступления от равенства обязательств, но погашаемая часть обязательств всегда должна быть равной.
Упрощенно говоря, если А. должен Б. 1000 рублей, а Б. должен А. 500, то взаимозачет осуществляется на 500 рублей. На оставшиеся 500 рублей составляется дополнительный расчет, и за А. сохраняется обязательство выплатить их Б. Если же и А. и Б. должны друг другу по 1000 рублей, то взаимозачет заключается на 1000 рублей и их взаимные обязательства на этом прекращаются.
Оформить взаимозачет можно:
- путем составления акта о полном или частичном взаимозачете;
- путем подписания двустороннего соглашения;
- путем устной договоренности с последующим оформлением расписки.
Как составить Акт взаимозачета?
Законодательство не определяет строгой формы, составляется в свободной форме с учетом определенных требований в двух экземплярах для каждой из участвующих сторон. Если во взаиморасчетах участвует больше количество сторон чем две, то количество экземпляров должно равняться количеству участников акта.
В каждом экземпляре должны стоять подписи руководителей или лиц, их замещающих всех участвующих сторон.
При желании руководители могут поставить печать ( с 2021 года все юридические лица освобождаются от обязательства иметь печать в своей организации). Но необходимо знать, что многие государственные организации, в том числе Налоговая служба, по-прежнему требуют заверения всех документов.
Помимо этого, законодательством устанавливается наличие следующих обязательных реквизитов:
- причина возникновения обязательств (достаточно указать реквизиты соответствующих документов);
- реквизиты организаций, которые участвуют в договоренности по взаиморасчету;
- сумма задолженности в цифровом и письменном выражении;
- перечень возникших кредитных обязательств.
Однородные встречные требования
Под однородными понимают обязательства, которые имеют выражение в единой валюте и предполагают одинаковый способ погашения. К однородным можно отнести обязательства, связанные с исполнением условий разных договоров и предполагающих одинаковые способы погашения.
Это могут быть договоры подряда и купли-продажи, которые заключены между одними организациями. Например, стадии подписания договоров предполагалась денежная форма расчетов, но так как соблюдены все необходимые условия, компании могут провести взаимозачет.
В этом случае обязательства покупателя будут зачтены в счет обязательств заказчика.
Важно! Если по одному договору обязательства имеют натуральное выражение, а по второму – денежную форму, то признать их однородными не получится. В качестве однородных также нельзя будет признать требования, одно из которых имеет рублевое выражение, а другое – в иной валюте.
Проведение взаимозачета возможно если встречные обязательства имеют одинаковый способ погашения и имеют выражение в единой валюте.
Взаимозачет и налоговый учет: нюансы
Налоговый учет правоотношений по взаимозачету обязательств характеризуется тем, что:
1. Факт подписания договора о взаимозачете между организациями не изменяет состава налоговой базы по НДС. Не имеет значения и то, если, к примеру, фирмой был получен аванс от контрагента в счет будущих поставок, и он был зачтен по договору о взаимозачете обязательств, в то время как товары или услуги контрагенту не были поставлены.
2. Проведение взаимозачета не меняет состав налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку при методе начисления доходы и расходы по договору с контрагентом будут признаны еще до взаимозачета. При кассовом методе доходы и расходы будут определены по факту проведения взаимозачета.
3. При упрощенке ситуация аналогична той, что наблюдается при кассовом методе учета доходов и расходов плательщиком на ОСН. Доходы и расходы признаются фирмой на УСН только по факту проведения взаимозачета обязательств с контрагентом.
Документальное оформление взаимозачета
Зачет взаимных требований. Как и любая хозяйственная операция. Должен быть оформлен документально (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Каких-либо особых требований к оформлению взаимозачета гражданское законодательство не предъявляет. В то же время в статье 410 Гражданского кодекса РФ указано. Что для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон.
1. На практике это означает, что погасить встречные требования можно в одностороннем порядке. Предварительно известив об этом контрагента в письменном виде. Типовой образец заявления о проведении взаимозачета законодательно не установлен. Поэтому его можно составить в произвольной форме.
Сторона, направившая заявление о зачете встречных однородных требований, должна иметь подтверждение. Что документ получен контрагентом и у него нет возражений на проведение взаимозачета.
Заявление о проведении взаимозачета контрагенту лучше отправить заказным письмом с уведомлением. Если при возникновении спора организация не сможет доказать. Что контрагент получил это заявление. Зачет встречного обязательства может быть признан недействительным. (п. 4 информационного письма ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65, постановления ФАС Поволжского округа от 28 января 2008 г. № А55-6395/2007, Центрального округа от 31 августа 2006 г. № А23-3149/03Г-10-121, Западно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. № Ф04-1722/2006(21923-А81-10)).
Если инициатор зачета укажет в заявлении конкретную дату, с которой обязательства сторон считаются исполненными. Зачет признается состоявшимся с этой даты. Если такая дата не указана. То зачет считается состоявшимся со дня получения заявления контрагентом.
2. Второй вариант оформления зачета встречных обязательств – составление акта взаимозачета. Акт взаимозачета также не является унифицированным бухгалтерским документом. Поэтому он может быть составлен в любой форме с соблюдением требований. Предъявляемых к первичным учетным документам бухучета. (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 мая 2007 г. № А05-12882/2006-25).
Если в акте взаимозачета не указана дата, на которую проводится зачет. Моментом взаимного погашения обязательств признается день подписания акта сторонами.