Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ по-новому: что изменится в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Пятый раздел справки 2-НДФЛ обобщает всю информацию о сумме заработка и предоставленных вычетов сотрудника за весь год. Путем нехитрых арифметических вычислений поучают налог к уплате в бюджет. Но так как организация обязана удерживать и перечислять его в день выдачи зарплаты, то эта информация должна быть отражена в отчете. Для этого есть строка «Сумма налога перечисленная».
Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.
Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:
- последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;
- 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.
Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:
- каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
- не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.
Штраф за несоблюдение сроков
Неприятным сюрпризом может стать уведомление о штрафе за несоблюдение сроков подачи или требование об уплате налога.
Что следует считать нарушением с точки зрения НК РФ:
| № | Нарушение | Взыскание |
| 1 | Декларация с заявленным доходом сдана с опозданием |
Первично – 5% от суммы НДФЛ за каждый полный и неполный просроченный месяц (минимально 1 000 рублей).
Повторно – до 30% от суммы НДФЛ за каждый полный и неполный просроченный месяц. |
| 2 | Не сдана нулевая декларация | 1 000 рублей |
| 3 | Декларация сдана вовремя, НДФЛ уплачен с опозданием или не уплачен | 20% суммы подлежащего уплате/доплате НДФЛ |
| 4 | Декларация не сдана, налог не уплачен | штраф + пеня за просрочку |
Итоговые суммы в справке 2-НДФЛ
Только после введения всей достоверной информации в итоговых строках виден результат: есть ли за работником задолженность по уплате в бюджет в случае, если налоговый агент не удержал налог, либо с работника вычли больше, чем должно было быть. В идеале сумма удержанного налога должна быть равной? сумме перечисленной в бюджет.
Форма справки 2-НДФЛ, оформляемая нанимателем для ИФНС
Обновленный бланк справки 2-НДФЛ, оформляемой налоговым агентом для ИФНС, представлен Приложением № 5 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/566@ от 02.10.2022. Его изменения коснулись меньше всего. Актуальный бланк справки по-прежнему состоит из пяти разделов, но из него удалены некоторые строки. Обобщая все изменения, следует отметить:
- Теперь в бланк не нужно вносить сведения о признаке, № корректировки, коде ИФНС, а также реквизиты уведомления о вычете.
- В отношении справки 2-НДФЛ для налоговой введено ограничение по форме ее подачи. Начиная с 2022 г. представлять ее в ИФНС на дисках, флешках и прочих носителях не разрешается.
Форма заполняется путем занесения текстовых, цифровых и кодовых показателей. Расшифровка кодов имеется в соответствующих приложениях к распоряжению ФНС, их следует учесть для правильного отображения «зашифрованной» информации. Остальные сведения заносятся по разделам обычным порядком, стандартно.
Первый раздел бланка содержит реквизиты нанимателя (телефон, ОКТМО, ИНН и ФИО для ИП, КПП и сокращенное название для юрлиц). Во втором разделе записывают персональные данные физлица (инициалы, действительный статус, код страны, ИНН, паспортные данные и др.).
Далее указывают информацию по облагаемым доходам (разд. 3), предоставленным вычетам по месту постоянной работы (разд.4) и общим, излишним суммам дохода, а также налога (разд. 5). Справку можно оформить на бумаге либо в электронном виде и подать ее в ИФНС по месту своего учета посредством ТКС.
Форма 6-НДФЛ с 2023 года
Форма 6-НДФЛ в 2023 году изменится. В нынешнем отчете два раздела. В них внесут дополнения.
Первый Раздел содержит информацию о сроках и суммах платежей за отчетный квартал. Со следующего года в него добавят четыре строки для сведений по срокам перечисления налога в каждом периоде. Например, за 1 квартал строки отчета заполняются так:
- в 021 нужно отразить сумму НДФЛ, исчисленную в период с 1 по 22 января;
- в 022 — в период с 23 января по 22 февраля;
- в 023 — в период с 23 февраля по 22 марта;
- в 024 — в период с 23 по 31 декабря.
Чем же отличаются 2-НДФЛ и справка по форме банка?
В целом принципиального различия нет. Работодатель в справке 2 – НДФЛ указывает реальный доход работника, а в справке банка бухгалтером организации в которой трудоустроен клиент, можно указать любую сумму заработка.
Очень часто сумма, указанная в документе не всегда совпадает с той, которую в дальнейшем отправляют в налоговые организации.
Справка по форме банка даёт больше возможностей, как финансовой организации, так и заёмщику. Очень часто размер доходов указанный в форме 2 – НДФЛ не позволяет оформить кредит, таким образом, клиент, получающий хорошую заработную плату не официально, не может рассчитывать на крупный заём.
Вывод – справка по форме банка нужна для того, чтобы заёмщик смог подтвердит размер своего неофициального дохода и получить кредит на необходимую сумму.
Когда сдавать отчетность по НДФЛ?
Работодатели (ИП и организации) сдают отчетность по НДФЛ по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Сроки сдачи отчетности по НДФЛ прописаны в законодательстве. За несвоевременную сдачу справок в контролирующие органы организации или ИП грозит штраф.
6-НДФЛ сдается поквартально в следующем за отчетным периодом месяце. Годовые отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ сдаются до 01.03 года, следующего за отчетным.
График отчетности НДФЛ по наемным работникам:
- до 30.04 – отчет по 6-НДФЛ за 1 квартал;
- до 31.07 – отчет по 6-НДФЛ за 6 месяцев;
- до 31.10 – отчет по 6-НДФЛ за 9 месяцев;
- до 01.03 – отчеты по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за год.
Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ (с учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, указанной в п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет в следующем порядке:
|
Ситуация |
Порядок уплаты |
|
На момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, составляет менее 650 тыс. руб. или равна этой сумме |
Уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения |
|
На момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превысила 650 тыс. руб. |
Уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения в следующем порядке:
|
Особенности исчисления налога налоговыми агентами
С учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ в абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Сумма налога в части доходов, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
Нужно ли подавать декларацию после продажи машины?
Налоговую декларацию нужно подать лишь в том случае, если в прошлом году Вы продали машину, которой владели менее 3-х лет.
Примечание. Срок владения рассчитывается по фактическому времени нахождения в собственности.
Например, если машина была куплена 1 июля 2018 года и продана 30 июня 2021 года, то она находилась в собственности меньше 3-х лет и декларацию следует подать.
Если та же машина продана 2 июля 2021 года, то декларацию подавать не нужно.
Отсчет ведется по датам, указанным в договорах купли-продажи, а не по датам регистрации автомобиля в ГИБДД.
Новая форма 2-НДФЛ в 2021 году
С 1 января 2020 года начался процесс формирования электронных трудовых книжек. Переход на новый формат сведений о трудовой деятельности стал добровольным и осуществляется только с согласия работника. То есть у работника до 31 декабря 2020 года включительно есть возможность выбрать — оставить бумажную трудовую или перейти на электронную. Дальнейшие действия работодателя зависят от этого выбора.
Пилотный проект по запуску прямых выплат из ФСС стартовал 2011 года и развивался поэтапно — каждый год к нему подключились новые регионы.
Проект предполагает, что работодатель самостоятельно рассчитывает пособие, но перечисляет лишь те суммы, которые выплачиваются за его счет — например, больничные за первые три дня.
Далее работодатель отправляет заявление ФСС, а выплату причитающейся суммы за счет ФСС выплачивает непосредственно сам фонд.
Восемь изменений в работе с сотрудниками в 2021 году
Основные изменения в 2-НДФЛ в 2021 году связаны с отменой этого вида отчетности. Обязанность подавать сведения о доходах работника, налоге и применяемых вычетах у работодателей осталась. Но информацию нужно будет предоставлять не на отдельном бланке по форме 2-НДФЛ, а в составе годового отчета по форме 6-НДФЛ.
Скачать новый бланк 2-НДФЛ 2021 – можно здесь.
В сравнении со старым бланком в справке 2-НДФЛ произошли некоторые изменения. Теперь данные подаются в составе формы 6-НДФЛ. К основным новшествам можно отнести следующие:
- Отсутствие полей для информации о налоговом агенте. Эти данные указываться будут на титульнике 6-НДФЛ.
- Добавление нового раздела 4 – этот раздел предназначен для отражения данных о суммах доходов, с которых работодатель не удержал налог, а также о суммах неудержанного налога.
- Включение в раздел 3 (о вычетах) сразу нескольких полей для отражения реквизитов налоговых уведомлений.
- Исключение поля «Отчетный год».
- Новый порядок предоставления корректировок – если работодателю необходимо подать уточнения по 6-НДФЛ, в него не нужно включать справку о доходах. Но когда такие корректировки связаны со сведениями о доходах работника, справку потребуется предоставить, то есть, форму 6-НДФЛ нужно сдавать в полном объеме.
Справки за 2020 год предоставляются работодателями в старые сроки. Кода признака 2-НДФЛ на срок не влияет. Отчитаться за 2020 год необходимо:
- До 01.03.2021 года – по справкам с кодом признака «1».
- До 01.03.2021 года – по справкам с кодом признака «2».
Способ сдачи зависит от численности работников. Работодатели с численностью персонала до 10 сотрудников вправе подать справки «на бумаге». В противном случае отчетность подается в электронном виде.
Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года, форма 6-НДФЛ подается по новой форме. В состав бланка включена справка о доходах. Но заполнять сведения впервые работодателям нужно в отчетности за 2021 год. Срок сдачи определяется по форме 6-НДФЛ. Годовой отчет предоставляется не позднее 1-ого марта следующего за отчетным года. Таким образом, ожидаемый срок сдачи 2-НДФЛ за 2021 год – не позднее 01.03.2022 года.
Суть: изменения произошли и в части подоходного налога. До 2021 года ставка НДФЛ была фиксированной – 13% для всех. С нового года для граждан с высокими доходами НДФЛ вырос до 15.
Выступая налоговыми агентами по НДФЛ, предприятия и ИП должны не только удерживать налог у налогоплательщиков, но и вести учет выплат и НДФЛ в разрезе каждого получателя дохода, а также отчитываться в ФНС о произведенных операциях.
Для отчета разработана специальная форма — 2-НДФЛ. Каждая справка рассчитана на одного человека. То есть количество представляемых бланков должно соответствовать числу получателей доходов.
Как выдать справку 2-НФДл работнику, читайте в статье.
С 2021 года справки 2-НДФЛ упраздняются. За 2020 год их надо будет представить в последний раз. Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 год они будут входить в состав расчета 6-НДФЛ. Но заполнять их по-прежнему надо будет лишь по итогам года.
Начиная с отчетности за 2018 год отчитаться надо на бланке согласно приказу ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566. Справки для налоговой и для работника необходимо заполнять на разных бланках.
Отчет представляется в ИФНС по месту учета налогового агента. Если доходы гражданам выплачивали обособленные подразделения, надо проинформировать об этом налоговиков подразделений.
Нужна ли печать на справке 2-НДФЛ, мы писали в статье.
С отчетности за 2019 год изменился лимит на количество справок, позволяющий представить отчет на бумаге. В ст. 2 закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ говорится, что представить отчет в бумажном варианте можно при количестве людей, получивших доход, не превышающем 10 человек. В противном случае применяется только электронная сдача отчетности.
Как выглядят и заполняются обновленные справки 2-НДФЛ, входящие в состав 6-НДФЛ, вы найдете в формах «КонсультантПлюс». Еще больше актуальных материалов вы получите, если оформите пробный бесплатный доступ к К+.
Санкции за несоблюдение сроков и ошибки
Несоблюдение сроков сдачи 2-НДФЛ за год влечет за собой наложение штрафов. Каждый бланк, представленный с опозданием или не представленный вовсе, обойдется фирме в 200 руб. При этом период просрочки значения не имеет (ст. 126 НК РФ).
Кроме того, за данное нарушение предусмотрен штраф в размере 300−500 руб. для должностных лиц предприятий и предпринимателей (п. 1 ст. 15.6 КоАП).
Наказание за недостоверные сведения в форме составит 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ). Учитывая, что термина «недостоверные сведения» закон не содержит, налоговики могут признать таковыми любую ошибку (письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515, от 09.12.2016 № СА-4-9/23659). Вместе с тем ФНС отмечает возможность смягчения наказания, если в результате ошибки бюджет или гражданин не пострадали.
***
Все налоговые агенты по истечении года должны отчитаться по форме 2-НДФЛ в ту ИФНС, где они стоят на учете, а также налоговикам обособленных подразделений, если они являлись источником дохода граждан. Срок представления 2-НДФЛ за 2020 год — 01.03.2021. О неудержанном налоге надо проинформировать ФНС в то же самое время — до 01.03.2021.
2020 год — последний, когда сдают 2-НДФЛ в налоговую. С 2021 года справки входят в состав расчета 6-НДФЛ.
Организации — источники доходов, перечисленных в ст. 226.1 НК РФ, самостоятельно выбирают способ отчетности: сдают форму 2-НДФЛ или отражают информацию о получателях выплат в декларации по налогу на прибыль.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Предыдущий материал Следующий материал
Ежегодно работодатели должны сдавать отчетность в налоговый орган по форме 2-НДФЛ. Законодательно установлены конкретные сроки сдачи отчетности. Это касается всех организаций и ИП, имеющих сотрудников и выплачивающих им заработную плату.
В отчете по форме 2-НДФЛ проставляется признак, который отражает следующую информацию:
- признак «1» — когда организация или ИП удерживает и перечисляет налог на доходы, которые были получены физическими лицами;
- признак «2» — когда физические лица получили доход, но с него не был удержан и перечислен налог. Такое возможно в том случае, когда заработная плата выдавалась в натуральной величине — товаром, например, или были получены призы, подарки в розыгрышах и так далее.
Передача справок по ТКС
С 1 января 2021 года сдавать справки 2-НДФЛ по ТКС обязаны все налоговые агенты, если количество их сотрудников как минимум 25 человек. Это касается и сведений, которые организации будут подавать за 2015 год (письмо ФНС России от 5 ноября 2015 г. № БС-4-11/19263).
Передать в инспекцию сведения о доходах по телекоммуникационным каналам связи можно через оператора электронного документооборота. Использование такого варианта передачи сведений допускается, если налоговый агент:
1) располагает сертифицированными средствами криптографической защиты информации, совместимыми со средствами налоговой инспекции;
2) имеет возможность:
- сформировать сведения в соответствии с утвержденным электронным форматом;
- обеспечить шифрование и дешифрование информации с использованием шифровальных средств;
- сформировать усиленную квалифицированную электронную подпись при отправке и ее проверку при получении информации.
При передаче сведений по ТКС дублировать их на бумажных или электронных носителях не нужно.
Количество сведений, сгруппированных в один файл, не должно превышать 3000. Если количество сведений превышает эту величину, нужно сформировать несколько файлов. При этом в каждом файле должны содержаться сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН и КПП налогового агента, ОКТМО, отчетный год, признак представленных сведений.
После отправки налоговым агентом справок по форме 2-НДФЛ налоговая инспекция:
- на следующий день подтвердит дату получения электронных документов соответствующим извещением;
- в течение 10 дней направит файлы с реестром сведений о доходах и протоколом приема сведений о доходах.
Сданными считают сведения, которые прошли форматный контроль и зафиксированы в Реестре, сформированном налоговой инспекцией.
Об этом сказано в пунктах 20–30 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.