Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выездные и камеральные проверки ФСС и ПФР». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закона от №212-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляет Пенсионный фонд. Первоначально Правлением ПФР (Распоряжение от 11.05.2010 № 127р) были утверждены Временные методические указания по организации проведения выездных проверок. Однако этот документ во многом повторял положения названного закона и не давал четкого представления об основных аспектах, подлежащих проверке и описанию в акте выездной проверки. В связи с этим для установления единообразной правоприменительной практики по проведению выездных проверок плательщиков страховых взносов Распоряжением Правления ПФР от 03.02.2011 №34р были утверждены Методические рекомендации по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов (далее – Методические рекомендации). Ранее действовавший документ, регулирующий порядок проверок, признан утратившим силу.
К вам приехал ревизор…
Выездная проверка ПФР и проверка ФСС проходит, как правило, на территории компании-работодателя. Но если у страхователя нет возможности предоставить проверяющим помещение для проверки, сотрудники фондов проведут ее у себя на месте.
Выездная проверка начинается с того, что компании вручают решение о проведении проверки. В таком документе должны быть указаны состав проверяющих и проверяемый период, который не может быть больше трех лет.
С предъявленным решением страхователя должны ознакомить под роспись. После этого сотруднику вручают требование о представлении документов. Причем, если проверка совместная, то от каждого фонда должно быть свое требование. Но исполнять эти требования придется по отдельности, независимо одно от другого. То есть документы нужно будет подготовить в двух экземплярах.
Поскольку круг интересов у проверяющих из разных фондов расходятся, то и запрашивать ревизоры будут разные документы.
В ходе плановых выездных проверок сотрудники ФСС проверяют, правильно ли страхователи начислили и заплатили взносы на обязательное социальное страхование, пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также верно ли расходовали средства, выделенные из ФСС «на травматизм».
Права инспекторов Фонда при проверках
В ходе мероприятия контроля ревизоры Фонда имеют право затребовать документы, подтверждающие данные, указанные в отчетности. Производится контроль точности начисления взносов и обоснованности произведения расходов. Проверке выездного контроля подлежат только документы, имеющие отношение к отчислениям и затратам социального характера по страховым случаям.
| Группировка документов | Составляющие формы группировки |
| Учредительного характера | Устав, приказ о назначении руководителя |
| Внутреннего распорядка по выплатам работникам | Положения об оплате труда, о премировании |
| Кадрового назначения | Приказы, заявления, трудовые договоры, дополнительные соглашения, трудовые книжки и журналы учета к ним |
| Расчетов по заработной плате | Табели, приказы о премировании, ведомости по начислению и выплате заработной платы, авансовые отчеты |
| Выплат социального характера | Заявления, справки, листки нетрудоспособности, приказы, справки-расчеты, ведомости, кассовые документы, выписки банка, иные формы |
В дополнение к первичным документам учета представляются итоговые формы – своды, регистры, отчеты. Перечень документов не установлен законодательством и определяется внутренними документами Фондов. Запросы проверяющих на предоставление документов могут производиться до составления справки об окончании проверки.
Рассмотрим пример проверки ТО ФСС предприятия ООО «Рассвет». В процессе контроля кассовых документов ревизор ФСС определил большое число выдач подотчетных сумм. По данным оборотной ведомости счета 71 был выявлен большой остаток сумм, не закрытых авансовым отчетом. При проверке РКО обнаружились суммы, выданные лицам, не относящимся к списку подотчетных лиц, срок выдачи которых значительно превысил месячный срок и попал в проверяемый период. Полученные данные позволили ревизору обозначить суммы как доход работников, включить в налогооблагаемую базу, начислить налог, пени и наложить штраф.
Штрафы и санкции при выявленнии нарушений
Налогоплательщики, в учете которых выявлены нарушения, привлекаются к ответственности. При отсутствии своевременно представленного расчета влечет наложение санкций в размере 5% от суммы, начисленной к уплате по расчету за каждый полный и неполный месяц. Уклонение от представления расчета в электронном виде влечет наложение штрафа в размере 200 рублей.
Несвоевременная уплата взносов, возникшая при занижении налоговой базы, влечет уплату санкций в размере 20% (40% при умысле) от величины не уплаченного взноса. Если предприятие уклоняется от подачи документов для проверки, штраф за каждую не представленный документ налагается в размере 200 рублей. Дополнительным минусом может быть доначисление по аналогу – данным предприятия, имеющем примерные показатели ведения деятельности.
Начиная с 2015 года Фондом могут проводиться повторные проверки. В случае обнаружения нарушений, не выявленных при первоначальной проверки, на налогоплательщика не налагаются санкции.
Какими законами регулируются проверки ФСС
Сотрудники Фонда социального страхования проводят камеральные и выездные проверки.
1. В рамках Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ). Согласно нормам этого закона, инспекторы контролируют правильность начисления взносов «на травматизм». А также произведенные страхователем расходы (больничные в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, оплату путевок и проч.).
2. В рамках Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ). Согласно нормам этого закона, инспекторы проверяют правильность расходов страхователя на выплату страхового обеспечения (больничные в связи заболеванием или травмой, пособие по уходу за ребенком и проч.). Что касается взносов «на больничные», то их контролирует не ФСС, а налоговые инспекции.
Виды проверок со стороны ФСС
Существуют камеральные и выездные проверки ФСС: в первом случае инспекторы проверяют сданную предпринимателями отчетность, а во втором – приходят с визитом в офис компании вместе с представителями налоговой службы.
Выездные проверки могут быть плановыми и внеплановыми:
-
плановые визиты проводят на основании годового графика: в план могут попасть любые компании, вне зависимости от масштаба деятельности или численности штата;
-
внеплановые визиты – это результат жалоб, поступивших от бывших или нынешних сотрудников, а также ошибок или неточностей, найденных в отчетности в ходе камеральных проверок.
Приостановление проверки
Ревизия может быть приостановлена. В этом случае проверяющие должны вручить руководителю предприятия (уполномоченному лицу) соответствующее решение (форма N 10, Утвержденная Приказом N 957н).
Общий срок приостановления не может превышать шести месяцев. В это время сотрудники фондов должны вернуть компании все истребованные подлинники документов и приостановить все действия, связанные с проверкой на территории компании.
Причины приостановления ревизии могут быть такими (ч. 15 ст. 35 Закона N 212-ФЗ):
- истребование документов (информации). Такое приостановление допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого потребуют документы (ч. 16 ст. 35 Закона N 212-ФЗ). Например, руководитель фонда приостановил выездную проверку в связи с истребованием документов у компании, в которой ранее работали сотрудники проверяемой организации. Впоследствии (после возобновления контроля) он снова приостановил ревизию для истребования у этой же компании документов по другим работникам. Согласно действующему законодательству такое действие руководителя фонда является незаконным. Обратившись в суд, организация с большой долей вероятности может его выиграть;
- получение информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров. Если в течение шести месяцев ревизоры не смогут получить запрашиваемую информацию, они вправе увеличить срок приостановления проверки еще на три месяца;
- перевод на русский язык документов на иностранном языке.
Таблица 2. Перечень документов, которые потребуют сотрудники ФСС РФ (в дополнение к документам, приведенным в табл. 1)
N |
Документ |
Комментарий |
1 |
2 |
3 |
1 |
Организационно-распорядительные |
Ревизоры проанализируют |
2 |
Больничный лист, расчет самого |
Основные ошибки при заполнении |
3 |
Медицинские справки, выданные |
При отсутствии данных справок |
4 |
Заявление о выплате пособия, |
Документы необходимы для |
5 |
Заявление о предоставлении |
Документы необходимы для |
6 |
Заявление о предоставлении |
Документы необходимы для |
7 |
Заявление о предоставлении |
Оплата дополнительных выходных |
Как идет проверка и чем может закончиться
Выездная проверка не может длиться более двух месяцев и заканчивается в тот день, когда сотрудники фонда составили справку о ее проведении. В отдельных случаях срок проверки может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев.
Основанием для продления выездной проверки может стать:
- получение в ходе проверки информации, которая свидетельствует о наличии в организации нарушений законодательства о страховых взносах и требует дополнительной проверки;
- форс-мажорные обстоятельства на территории проведения проверки;
- наличие у организации четырех и более обособленных подразделений;
- непредставление или несвоевременное представление страхователем документов, необходимых для проведения выездной проверки.
Ответственность работодателя
Штрафы, которые могут быть назначены ФСС предусмотрены в законе №125-ФЗ и в КоАП РФ. За просрочку в предоставлении расчета по взносам штраф взимается в размере 5% от страховых взносов за три месяца последних в расчетном периоде. При этом должен соблюдаться как максимальный, так и минимальный лимит – соответственно, не более, чем 30% от указанной суммы, но не менее 1000 рублей.
Рассмотрим административную ответственность для работодателя в случае нарушения требований законодательства РФ относительно предоставления определенных документов:
| Нарушение | Штраф, рублей |
| За нарушение срока предоставления сведений в ФСС по открытию/закрытию р/счета в банке | 1000 – 2000 |
| За несвоевременное представление расчета по НС и профзаболеваниям | 300 – 500 |
| Отказ от предоставления или несвоевременное предоставление сведений, запрашиваемых в ходе проверки, а также предоставление сведений не в полном объеме или с ошибками | 300 – 500 |
Адвокат по ФСС в Екатеринбурге
В нашем Адвокатском бюро «Кацайлиди и партнеры» Вы найдете адвоката, который специализируется на спорах данной категории, он сможет:
- проконсультировать Вас по проверке, которая проводится фондом
- проведет анализ предоставленных документов, в том числе, результатов работы надзорного органа и выскажется о возможных вариантах развития событий и перспективах дела
- подготовит мотивированную жалобу в вышестоящий орган ФСС
- подготовит заявление в суд на обжалование результатов контроля
- будет представлять интересы доверителя при проверке, при обжаловании результатов проверки, в ином споре с ФСС в суде
Помимо оказания приведенного перечня услуг, наш адвокат готов оказать иные юридические услуги, которые связаны с фондом соцстрахования и иными органами власти, в том числе, запрос документов, обжалование решений судов и т.д. Звоните нам уже сегодня!!!
Требования о представлении документов.
Органы, осуществляющие надзор за уплатой страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах, вправе запросить у плательщика страховых взносов документы по формам, установленным государственными органами, которые служат основанием для расчета и выплаты (перечисление) страховых взносов, а также документы, подтверждающие правильность расчета и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов. Это предусмотрено искусством. 37 Федерального закона n. 212-ФЗ. Согласно части 2 настоящей статьи, необходимые документы представляются в виде заверенных копий проверяемым лицом.
Следует отметить, что законодательством не предусмотрена обязанность нотариального удостоверения копий документов, представленных в территориальный орган ПФР, а также изъятия оригиналов документов.
Для справки: количество жалоб, поданных инспекторами к плательщику страховых взносов при выездной проверке, не ограничено. При необходимости орган, контролирующий уплату страховых взносов, вправе знакомиться с оригиналами всех документов, подлежащих проверке (ч. 4 ст. 37 Федерального закона № 212-ФЗ).
Документы, запрашиваемые при проверке, должны быть представлены плательщиком страховых взносов в течение 10 рабочих дней с даты подачи соответствующего запроса (п. 4 ч. 2 ст. 28, ч. 5 ст. 37 Федерального закона № 212). -FZ).
При проведении выездного осмотра при возникновении потребности в предоставлении документов, подлежащих проверке, необходимо руководствоваться:
- Разрешение нет. 71а от 30.10.1997 «Утверждение унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и заработной платы, материальных и нематериальных основных средств, материалов, малоценных и полезных объектов, строительных работ»;
- Постановление от 01.08.2001 г. 55 «Утверждение единого образца первичной бухгалтерской документации № АО-1« Авансовый отчет»;
- Постановление от 05.01.2004 г. 1 «Об утверждении единых форм первичной бухгалтерской документации по учету труда и оплаты труда».
Обратите внимание: в соответствии со ст. 48 Федерального закона n. 212-ФЗ, отказ проверяемого лица предоставить необходимые документы при проведении выездной проверки либо непредставление их в установленные сроки считается преступлением и является основанием для привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 50 рублей для каждого не представленного документа.
Подготовить по запросу для предоставления инспекторам документы, касающиеся расчета и уплаты страховых взносов. Есть 10 дней с момента получения Требования для подготовки необходимых документов и их предоставления. Если компания не может своевременно предоставить документы, необходимо письменно (в любой форме) известить инспекторов с указанием причины и новых сроков подачи.
В случае отказа в предоставлении документов или нарушения сроков инспекторы могут наложить штраф в размере 200 рублей за каждый документ; Также предусмотрено административное наказание должностных лиц от 300 до 500 рублей.
Сотрудники Пенсионного фонда России и ФСС имеют право потребовать все документы, связанные с компенсацией работникам, с расчетом страховых взносов, учредительные документы. Список предоставленных документов:
- статут, статут, лицензия;
- банковские документы и наличные деньги;
- трудовые договоры и ГПК с физическими лицами;
- первичные бухгалтерские документы, учетная политика;
- кадровая документация (приказы о приеме на работу, личные карты сотрудников, кадры, приказы о предоставлении отпусков, бонусы, табели учета рабочего времени, платежные ведомости и т.д.);
- документы по страховке (больничный, декларации сотрудников, приказы, подтверждающие документы).
Инспекторам не разрешается брать с собой оригиналы документов, они могут работать с ними только на территории компании. При необходимости сбора документов могут быть предоставлены копии оригиналов, заверенные печатью организации и подписью директора.
Инспекторы будут искать несоответствия между данными в документах и данными в отчетах, нарушения законодательства, правильное отражение в документах данных, влияющих на расчет страховых взносов.