Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание мониторов, акт списания мониторов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Компьютерная техника (системный блок, ноутбук, монитор, принтер, компьютерная мышь) относится к основным средствам. Поэтому для них существует определенная форма для списания. Это – Акт ОС-4, утвержденный приказом Росстата № 399 от 21.07.2020. Он является лишь рекомендованной формой. Компании могут самостоятельно разработать (оформить) образец и приложить к учетной политике. Особенностью списания является определение, каким образом это сделать? Почему?
Разборка и утилизация техники
После списания техники с учета комиссия учреждения оценивает, какие узлы, детали и материалы выбывающего объекта основных средств могут быть использованы в деятельности учреждения (для хозяйственных нужд), утилизированы или реализованы на сторону.
Демонтаж (разборка) технических средств с целью извлечения из них узлов и деталей, в том числе содержащих драгметаллы, может выполняться силами учреждения или организацией, специализирующейся на проведении этих работ, в соответствии с законодательством РФ.
Если отдельные детали техники содержат цветные и драгоценные металлы (золото, платину и др.), комиссия следит за их изъятием, определением веса и сдачей на соответствующий склад.
Обратите внимание: лом и отходы драгметаллов подлежат обязательному учету в соответствии с требованиями:
Федерального закона от 26.03.1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (далее– Федеральный закон № 41-ФЗ);
Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.09.2000 № 731;
Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении, утвержденной Приказом Минфина РФ от 09.12.2016 № 231н.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Можно ли вести учет компьютера по частям для его последующего списания частями?
Общепринятая точка зрения контролирующих органов сводится больше к тому, что нельзя. Основные детали, из которых состоит компьютер, — системный блок, клавиатура, монитор, мышь и др. Функционировать порознь, самостоятельно, вне компьютера они не могут. По этой причине перечисленные детали рассматриваются и учитываются в составе компьютера (общего объекта).
Допускается раздельный учет компьютера (по деталям) в двух случаях:
- Разный срок полезного использования деталей. Чаще всего это случается, когда компьютер покупали по запчастям. К примеру, у блока — 5 лет, у монитора — 2 года и т. д. Разница в сроках существенная и это является причиной отдельного учета компьютерных комплектующих.
- Составные части будут использоваться в разной комплектации оргтехники. Например, один монитор подключается к нескольким компьютерам.
Для целей учета запчастей, компьютерных комплектующих используется счет 10.
Причины списания компьютерной техники: примеры
Наша публикация посвящена выбытию оргтехники, включенной в состав ОС, поэтому добавим лишь несколько слов о том, как списать компьютер, стоимость которого ниже лимита по ОС, установленного в учетной политике в целях бухучета. Такая техника обычно числится в составе МПЗ и списывается на затраты при вводе в эксплуатацию.
Главным критерием для списания ОС считается утрата ими необходимых полезных качеств, используемых в производственных целях. Классическими основаниями подобной утраты являются физический и моральный износ, а также невозможная к устранению поломка либо порча. Законодателями для оргтехники утверждены весьма короткие сроки полезного использования (СПИ) исчисления амортизации — 3 – 5 лет. Не будем останавливаться на физическом износе, поскольку с ним сопряжена понятная ситуация, когда СПИ оргтехники истек и списание производится на законных основаниях. Поговорим о моральном износе.
Оргтехника в гораздо большей степени, чем другие группы ОС, подвержена быстрому моральному износу. Это обусловлено бурным развитием компьютерных технологий и часто приводит к тому, что имеющий в компании парк работающих компьютеров требует модернизации или полного обновления в целях прибыльности производства. И далеко не всегда периодически повторяющаяся модернизация техники удовлетворяет возрастающие требования новых программных продуктов, поэтому можно говорить о моральном износе объекта.
Акт списания оборудования, пришедшего в негодность
По данной ссылке вы можете бесплатно скачать «Образец акта списания оборудования» в формате doc, размером 12.0 KB.
Все организации сталкиваются с необходимостью списания старого оборудования. Компьютеры, оргтехника и другое имущество должны быть утилизированы по акту списания. Для правильного списания требуется экспертное заключение о состоянии оборудования, в котором содержится оценка, подтверждающая невозможность дальнейшего использования. Специально созданная комиссия или приглашенная экспертная организация составляют акт технического обследования, на основе которого можно проводить списание основных средств с баланса и утилизацию.
Имущественный налог приходится платить за несписанное, но вышедшее из строя или морально устаревшее оборудование. Можно списывать основные средства постепенно – через амортизацию, но существует более короткий путь – составление акта списания оборудования. Списывать рекомендуется материальные ценности, которые:
- не могут использоваться, так как пришли в негодность;
- не существуют по результатам инвентаризации;
- морально устарели;
- крайне изношены;
- повреждены при невозможности или экономической нецелесообразности ремонта.
Ежегодно руководитель организации должен издавать приказ о назначении комиссии для списания основных средств. Председателем такой комиссии становится, как правило, заместитель директора, а членами комиссии – главный бухгалтер, экономисты и инженерно-технические работники.
Учетная азбука: компьютер на предприятии
компьютер, приобретение, замена комплектующих, списание
Приобретение компьютера
Существует два варианта учета приобретенного компьютера:
1) как единого целостного объекта (даже если согласно данным первички приобреталось несколько активов: системный блок, монитор, клавиатура, мышь). Ведь все эти устройства будут использоваться вместе как единый комплекс;
2) «по частям» (учиитывают отдельно системный блок, отдельно монитор, отдельно клавиатуру, отдельно мышку)*. Дробление стоит ограничить этими четырьмя элементами.
* Вам может быть полезна статья
«Основные средства: вместе или врознь?»(журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 41).
Если предприятие учитывает компьютер как единый объект
.
Срок полезного использования компьютера, как правило, больше года — значит, он является необоротным матактивом. Стоимостный критерий разграничения основных средств и малоценных необоротных матактивов (МНМА) для целей бухучета предприятие устанавливает самостоятельно (в учетной политике). Как правило, его устанавливают в том же размере, что и для налоговых целей — 6000 грн.
Если общая стоимость компьютера больше 6000 грн. (без учета НДС), то его зачисляют в состав основных средств (субсчет 104 «Машины и оборудования»). Начиная с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию, его начинают амортизировать.
Ввод объекта в эксплуатацию оформляют типовыми формами № ОЗ-1, № ОЗ-6.
В налоговом учете тоже нет никаких особенностей. Малодоходные плательщики для определения объекта обложения налогом на прибыль ориентируются исключительно на данные бухучета.
Высокодоходники и малодоходники-добровольцы корректируют бухфинрезультат на разницы из ст. 138 НКУ
, в частности,
на амортизационную разницу. В налоговом учете компьютеры относятся к группе 4 основных средств. Минимальный срок их полезного использования — 2 года. Если в бухучете установлен больший срок полезного использования, то для исчисления налоговой амортизации ориентируемся на «бухучетный» срок полезного использования (п.п. 138.3.3 НКУ
).
Если «по частям». В этом случае «тестировать» на предмет соответствия основным средствам нужно каждую такую часть. Например, системный блок, если срок его полезного использования больше 1 года и стоимость превышает 6000 грн. без НДС (условимся, что этот критерий в бухучете принят как разграничивающий основные средства и МНМА), относим к основным средствам.
Акт списания компьютеров или иной техники
Главная > Акт списания компьютеров и прочей оргтехники Каждая организация в своей деятельности неизбежно сталкивается с необходимостью утилизации старого оборудования (компьютеров, оргтехники, мебели и иного имущества). Перед началом утилизации оформляется акт списания компьютеров и прочей техники (Акт списания основных средств, унифицированная форма № ОС-4). Для того чтобы правильно провести списание Вам понадобится экспертное заключение о состоянии техники. Оценка экспертной организации подтверждает невозможность дальнейшего использования подлежащего утилизации оборудования. Выдавать подобные оценки имеет право только сертифицированная организация. И вот уже только поле того, как на основании выданного акта о проведении технического обследования Вашего оборудования, будет произведено списание основного средства с баланса, появляется возможность приступить к собственно процессу утилизации техники.
Оплачивать имущественный налог на вышедшее из строя, морально устаревшее и не используемое компьютерное оборудование не выгодно и не разумно. Медленное списание через амортизацию также создает только лишнюю работу бухгалтеру. Куда как выгоднее избавиться от лишних трат и потерь времени, составив акт списания компьютеров или иной техники.
Самое простое в такой ситуации — списать ставшее ненужным имущество. В случае проведения этой операции, впрочем как и любой иной, самое главное — правильно составленная первичная документация. Если все документы в порядке, то и вопросов со стороны разнообразных проверяльщиков будет меньше.
Обязательному списанию должны подлежать те материальные ценности, которые:
- более не могут быть использованы по причине полной непригодности;
- фактически отсутствуют, что подтверждается результатами инвентаризации;
- устарели морально;
- изношены;
- повреждены в результате форс-мажа (непременным условием в этом случае будет невозможность либо экономическая нецелесообразность их восстановления).
Оргтехнику нельзя просто вывезти на свалку, т. к. эта техника часто содержит в себе элементы, опасные для окружающей среды, и драгметаллы. Поэтому утилизацию необходимо доверить специализированной конторе, имеющей все лицензии. Для этого при списании оргтехники заключают договор на утилизацию. И в случае претензий со стороны надзорных органов ответственность за неправильную утилизацию будет лежать на исполнителе.
О наличии в оргтехнике драгоценных металлов можно узнать из технического паспорта. Если ваша техника, подлежащая списанию, содержит такие металлы, заниматься её утилизацией может только фирма, которая имеет специальное регистрационное удостоверение. Его выдает комитет по драгметаллам и драгкамням при Министерстве финансов Российской Федерации (постановление Правительства РФ от 25.06.1992 № 431).
По каким причинам списывается оборудование?
Субъекты хозяйственной деятельности – физические или юридические лица – не могут самостоятельно выбрасывать неподходящие компьютеры на свалку. Дело в том, что обычные предприятия не обрабатывают компьютерное оборудование. Для этого нужно оформить соответствующую лицензию, соответствовать требованиям лицензиата. Поэтому поставка компьютерного оборудования для переработки является обязательной и регулируется законодательством Российской Федерации.
Существуют следующие причины списания компьютерной техники и оборудования:
- Продажа;
- Передача другой организации;
- Пожертвование;
- Кража или введение в заблуждение, мошенничество;
- Форс-мажорные обстоятельства (военные операции или стихийные бедствия);
- Ухудшение физического состояния или старение оборудования.
При продаже основных средств компания уплачивает налог с полученного дохода. Передача другой организации может вызвать сомнения у налоговой службы в истинности намерений. Велика вероятность, что сделка будет признана незаконной как намерение ухода от уплаты налогов. В этом случае доначислят выплаты в бюджет, назначат штрафы и неустойку. Предприятию в досудебном или судебном порядке придется доказывать истинность намерений.
При потере компьютерной техники во время кражи или мошенничества для списания потребуется акт правоохранительных органов. Документ прикладывается к акту комиссии о списании основных средств, дает основание для дальнейшего снятия с баланса.
При форс-мажоре основанием для списания компьютерной техники и оборудования являются:
- Справки из органов местного самоуправления;
- Документы из территориальных органов МЧС;
- Результаты служебных расследований;
- Другие официальные акты, которые подтверждают полное или частичное разрушение основных средств, их потерю.
В акте комиссия указывает причины списания оборудования, ссылаясь на указанные выше документы. Объективно должна просматриваться причинно-следственная связь между стихийным бедствием или боевыми действиями с одной стороны, и потерей, повреждением имущества, с другой стороны.
Например, если от наводнения или землетрясения пострадал только соседний район или квартал, предприятие не сможет ссылаться на этот факт для списания техники. При возникновении спорных моментов делается экспертное заключение профильных специалистов. На основании его выводов составляется соответствующий акт технического состояния.
Особенности процедуры
Ценности фирмы – это такие объекты:
Списание предполагает официальное снятие объектов с учета. Процедура проводится при наличии этих обстоятельств:
За обнаружение таких обстоятельств отвечают обычно сотрудники, ответственные за активы. Списание проводится тогда, когда нахождение ценностей на учете перестало быть выгодным. Иногда наличие ценностей может привести к убыткам для фирмы. А потому списание – процедура, которая может быть выгодной. Кроме того, она нужна для предупреждения злоупотреблений сотрудников, работающих с ценностями.
Просто так списать активы не получится. Это процедура, которая строго регламентирована законом. В частности, руководителю нужно сформировать комиссию, ответственную конкретно за списание. Формируется она на основании приказа руководителя. В состав комиссии обычно входят специалисты из разных подразделений: главбух, материально ответственные сотрудники.
Как правильно оформить акт о списании материалов
Данный документ в обязательном порядке должен содержать в себе сведения о предприятии и о членах комиссии по списанию: их должности, фамилии, имена, отчества, а также подробный перечень списываемых материалов, включая их количество и стоимость (поштучную и общую), причину списания. Комиссия назначается отдельным приказом руководителя организации, в нем же прописывается председатель комиссии. После внесения всех данных в акт по списанию каждый член комиссии должен поставить под документом свою подпись, тем самым удостоверяя, что вся информация в него внесена верно. Также, по завершении процедуры, акт должен заверить руководитель организации.
Акт о списании материалов имеет юридический статус, поскольку на основе него специалисты бухгалтерских отделов отражают балансовую стоимость списываемых материальных ценностей, а также непосредственную убыль предприятия из-за их утраты. В свою очередь эти сведения отражаются в налоговом учете юридического лица.
Акт не имеет унифицированного, стандартного образца, поэтому составляться он может в свободной форме либо по разработанному внутри организации шаблону, в соответствии с особенностями ведения ею деятельности и потребностями. Документ можно оформить на обычном листе А4 формата или же на фирменном бланке организации в единственном экземпляре, предназначенном для бухгалтерии предприятия (однако при необходимости, члены комиссии как материально-ответственные лица могут потребовать себе копии акта). Заверять его печатью необязательно, поскольку он относится к внутреннему документообороту и фиксируется в специальном журнале.
Как правильно списать ОС с баланса предприятия — правила
Процедура списания ОС содержит множество нюансов. Их нужно изучить заблаговременно, до начала запуска процесса.
Зная правильный порядок действий, и какие проводки необходимо сделать бухгалтерии, компания сможет правильно осуществить процедуру, что поможет избежать проблем с контролирующими инстанциями (в частности с налоговой инспекцией).
Списание проводится в компании только при наличии определенных ситуаций.
Основные причины снятия с учета основных средств:
Износ объекта может быть физический или моральный. Первый подразумевает поломки или выход из строя, во втором случае говорят об устаревании модели.
Если первоначальная стоимость компьютера более 40 000,00 рублей и срок его службы от 1 года, такой объект надо списывать как основное средство. Для этого используют акт по форме ОС-4.
Данный бланк можно подкорректировать под свои требования, взяв за основу унифицированную форму.
Далее с нашего сайта по прямой ссылке вы можете бесплатно акта на списание компьютера .
АКТ НА СПИСАНИЕ КОМПЬЮТЕРНОЙ ТЕХНИКИ (ОС)
При стоимости менее 40 000,00 рублей или сроке полезного использования менее 1 года компьютер можно учитывать в составе МПЗ.
Однако при вводе в эксплуатацию рекомендуем ставить такую технику на забалансовый учет. Таким образом будет обеспечен контроль за сохранностью техники. Её будут ежегодно инвентаризировать.
В таком случае при списании устаревшей или не подлежащей ремонту компьютерной техники можно использовать акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Его образец можно скачать по кнопке ниже:
АКТ НА СПИСАНИЕ КОМПЬЮТЕРНОЙ ТЕХНИКИ (ТМЦ1)
При списании комплектующих компьютера или его отдельных частей (например, шнура питания или вентилятора) используют другой акт. Его форму можете скачать по кнопке ниже:
АКТ НА СПИСАНИЕ КОМПЬЮТЕРНОЙ ТЕХНИКИ (ТМЦ2)
В статье «Как вести бухучет компьютерной техники» мы разбирали нюансы учета ПК, который является объектом основных средств (ОС) либо учитывают в составе материально-производственных запасов (МПЗ).
Это необходимо, чтобы реальное количество ТМЦ соответствовало данным бух. учета. Причины бывают разные — истечение срока годности, поломка, порча имущества и т.д.
Списываются ТМЦ согласно инструкции, разработанной предприятием. Все материально ответственные лица, работающие с ТМЦ, должны письменно подтвердить то, что они ознакомлены с ней.
Обычно заполнением первичной документации по списанию занимаются работники, ответственные за проверку содержащихся в отчетах сведений. Например, сотрудники бухгалтерии.
При обнаружении материально ответственным лицом испорченного имущества, необходимо провести инвентаризацию. Инициировать ее проведение можно, обратившись с письменной просьбой к руководителю. Для этого составляется служебная записка на списание ТМЦ.
Бухгалтерские записи по списыванию компьютерного оборудования
Применяемый на сегодня порядок списания оргтехники обязателен для исполнения. Все сопутствующие действия должны документироваться и отображаться в учете по выбытию объекта.
Основные счета для фиксирования операций — 08 (Вложения во внеоборотные активы) и 01 (ОС), 010 (износ ОС). К ним по необходимости открываются счета второго порядка (при проведении ремонта, модернизации и др.). Так, для учета выбытия оргтехники создается счет второго порядка 01.2 (Выбытие ОС). По ДТ указанного субсчета отображают цену ликвидируемой компьютерной единицы, а по КТ — накопившуюся амортизацию.
- ДТ 01 КТ 08 — принятие к учету объекта (изменение его первоначальной цены);
- ДТ 01 КТ 83 — изменение первоначальной цены объекта в случае его переоценки;
- ДТ 01.2 КТ 01.1 — первоначальная цена объекта при его выбытии списана;
- ДТ 02 КТ 01.2 — списание накопленной амортизации при выбытии;
- ДТ 10 КТ 91.1 — учтены детали с драгметаллами, которые получены при выбытии объекта;
- ДТ 08 КТ 10 — списываются компьютерные комплектующие.
При организации учета по выбытию компьютерной техники (ОС) следует руководствоваться Планом счетов и Инструкцией по его применению (утверждены приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г. в ред. от 8.11.2010).
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Можно ли вести учет компьютера по частям для его последующего списания частями?
Общепринятая точка зрения контролирующих органов сводится больше к тому, что нельзя. Основные детали, из которых состоит компьютер, — системный блок, клавиатура, монитор, мышь и др. Функционировать порознь, самостоятельно, вне компьютера они не могут. По этой причине перечисленные детали рассматриваются и учитываются в составе компьютера (общего объекта).
Допускается раздельный учет компьютера (по деталям) в двух случаях:
- Разный срок полезного использования деталей. Чаще всего это случается, когда компьютер покупали по запчастям. К примеру, у блока — 5 лет, у монитора — 2 года и т. д. Разница в сроках существенная и это является причиной отдельного учета компьютерных комплектующих.
- Составные части будут использоваться в разной комплектации оргтехники. Например, один монитор подключается к нескольким компьютерам.
Для целей учета запчастей, компьютерных комплектующих используется счет 10.
Если организация учитывает компьютерную технику по частям, то при необходимости. Например, при ремонте, когда требуется замена сломанной, изношенной детали. Ее списывают как вышедшую из строя на основании акта. В бухгалтерии эту операцию фиксируют как ДТ 20 (23,25, 26, 29, 44) КТ 10. Новую деталь, которую будут устанавливать взамен старой части, приходуют как запасную часть (либо ОС).