Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пошаговое начисление заработной платы в 1С 8.3 для начинающих». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если по каким-либо причинам сотрудник увольняется, то в последний рабочий день он должен получить итоговый расчет, включающий всю заработную плату и компенсацию за неиспользованный на момент ухода отпуск. Для определения последнего используется средняя заработная плата сотрудника за 12 последних месяцев. Если в последний рабочий день сотрудник отсутствовал на рабочем месте, то расчет с ним должен быть произведен не позднее следующего дня, который наступает после его обращения с соответствующим вопросом. При задержке он может рассчитывать на дополнительную компенсацию в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день.
Особенности бухгалтерского учета заработной платы
Традиционно, проводки по начислению заработной платы, начисления налога на доходы физических лиц и другие удержания делают последним днем месяца. Проводки по выплате НДФЛ, заработной платы, взносов в пенсионный и другие фонды в день непосредственного перечисления.
Непосредственно расходы на заработную плату персонала списывают на себестоимость товаров или продукции компании. Для этого с используемым счетом 70 корреспондируют:
- счет 44 для торговых предприятий;
- счета 20, 23, 25, 26, 29 для производственных предприятий.
Проводку выполняют в виде Д20 (44, 26, 29, …) К70 на общую сумму рассчитанной заработной платы за календарный месяц либо индивидуально по каждому сотруднику. Последний момент актуален в случае, когда счет 70 имеет организацию со специальной аналитикой по отдельным сотрудникам.
По закону выплата заработной платы должна выполняться, как минимум, 2 раза в месяц. Тут идет речь про выплату аванса и заработной платы. Первый может представлять фиксированную величину или составлять определенную долю от заработной платы. Дата проводки зависит от способа выплаты, который установлен на предприятии:
- при выплате аванса в фиксированной сумме проводку можно не проводить, так как достаточно ее выполнить в последний день календарного месяца;
- если размер аванса зависит от фактического объема времени, отработанного в первой половине месяца, то делают дополнительные резервные удержания по НДФЛ, алиментам, исполнительных листам, поэтому проводку формируют 15 числа каждого месяца одновременно со всеми удержаниями.
Особенности выплаты и учета расчета с персоналом наличными
При выплате заработной наличными средствами надо использовать специальный Порядок ведения кассовых операций. Так, выдача средства должна идти в соответствии с расходными кассовыми ордерами, платежными ведомостями. Эти документы должны быть подписаны лицами, уполномоченными на подобные действия (часто это делает руководитель или главный бухгалтер). Во время выдачи денежных средств кассир вносит в ведомость данные документа, удостоверяющего личность получателя, который дополнительно расписывается в ведомости. Если сотрудник не состоит в штате организации, то расчет идет по расходным ордерам, которые выписывают отдельно на каждого человека либо с помощью отдельной ведомости.
Обычно выплата заработной платы наличными идет 3 дня, по истечении которых кассиру необходимо выполнить следующие действия:
- сформировать реестр денежных средств, подпадающих на депонирование (деньги, которые не были получены персоналом);
- напротив всех сотрудников, которые не получили деньги, ставится отметка от руки или штамп о депонировании;
- в конце ведомости кассир указывает сумму выплаченной и депонированной суммы;
- в кассовую книгу вносится фактически выданная денежная сумма и указывается уникальный номер кассового ордера.
Отраслевые инструкции
В планировании, учете и калькулировании себестоимости промышленной продукции, работ и услуг промышленного характера как на промышленных предприятиях, так и в непромышленных организациях, выпускающих промышленную продукцию, должны применяться:
-
Основные положения по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях, утвержденные Госпланом СССР, Госкомцен СССР, Минфином СССР, ЦСУ СССР 20.07.1970 (далее – Основные положения);
-
разработанные на их основе отраслевые инструкции. В соответствии с Основными положениями и с учетом отраслевых особенностей министерства (ведомства) разрабатывают и утверждают отраслевые инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции для предприятий соответствующих отраслей. Отраслевые инструкции являются обязательными для всех предприятий соответствующей отрасли независимо от их ведомственной принадлежности.
Использован релиз 3.1.8
Способ отражения расходов на оплату труда для организации укажите в форме настройки учетной политики организации:
- Раздел Настройка – Организации – закладка «Учетная политика и другие настройки» (рис. 1).
- Нажмите на ссылку «Бухучет и выплата зарплаты».
- В разделе «Бухучет зарплаты»:
- в поле «Счет, субконто» укажите способ отражения начислений для организации в целом. Способ отражения в учете характеризуется только наименованием и описывается в справочнике «Способы отражения зарплаты в бухгалтерском учете» (раздел Настройка – Способ отражения зарплаты в бухучете). Элементы этого справочника синхронизируются с элементами одноименного справочника в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) по наименованию, причем в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) для каждого способа отражения в учете дополнительно указываются счет Дт и аналитика, на основании которых в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) формируются проводки по бухгалтерскому и налоговому учету. Если необходимый способ отражения для организации в справочнике отсутствует, его необходимо создать;
- в поле «Бухучет действует с» укажите период, с которого будет действовать указанный способ отражения;
- историю изменений отражения зарплаты в бухгалтерском учете можно посмотреть по ссылке «История изменения бухгалтерского учета».
- Способ отражения, указанный для организации, будет формироваться по умолчанию в тех случаях, когда виду начисления, конкретному сотруднику, подразделению, территории, расчетному документу не назначен свой способ отражения.
- Кнопка «Записать и закрыть».
Пример бухгалтерских проводок по заработной плате
Предположим, сотруднику Иванову К. В. начислена заработная плата за сентябрь в размере 36 000 руб. Кроме того, у него имеется исполнительный лист по уплате алиментов. Процент удержаний ―25% после налогообложения.
Какие суммы по зарплате и взносам будут начислены, удержаны, а также проводки по зарплате и налогам представлены в таблице:
| Сч Дт | Сч Кт | Наименование операции | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 26 | 70 | Начислена зарплата | 36 000 | Расчет зарплаты |
| 70 | 68.1 | Удержан НДФЛ | 4 680 | Расчет зарплаты |
| 70 | 76 | Удержана сумма по исполнительному листу | 7 830 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.1 | Начислены взносы в ФСС | 1 044 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.2 | Взносы в ПФ | 7 920 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.3 | Взносы в ФФОМС | 1 836 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.11 | Страховые взносы по травматизму в ФСС | 72 | Расчет зарплаты |
| 70 | 50 | Зарплата выдана через кассу после удержаний | 23 490 | Расчетно-платежная ведомость |
| 68.1 | 51 | Перечислен НДФЛ | 4 680 | Платежное поручение |
| 76 | 51 | Перечислены алименты | 7 830 | Платежное поручение |
| 69.1 | 51 | Оплачены взносы в ФСС | 1 044 | Платежное поручение |
| 69.2 | 51 | Взносы в ПФ | 7 920 | Платежное поручение |
| 69.3 | 51 | Взносы в ФФОМС | 1 836 | Платежное поручение |
| 69.11 | 51 | Взносы на травматизм | 72 | Платежное поручение |
НДФЛ и страховые взносы: начисление и уплата
Из выплат сотрудникам работодатели обязаны исчислять и перечислять государству:
- налог на доходы физических лиц (ставка для резидентов — 13 %);
- страховые взносы (22 % — ОПС, 5,1 % — ОМС, 2,9 % — ОСС).
Для учета налоговых платежей Планом счетов предназначен счет 68, а для начисления и учета страховых взносов — счет 69.
| Дебет | Кредит | |
| Исчислен НДФЛ | 70 | 68 |
| Произведен расчет страховых взносов | 20, 23, 25, 26, 44 | 69 |
| Перечислен удержанный НДФЛ в бюджет | 68 | 51 |
| Перечислены в бюджет страховые взносы | 69 | 51 |
Как отражать в бухучете
Начисление оплаты труда отражается по кредиту счета 70. Корреспондирующие счета при начислении зарплаты отражают направление учета затрат в зависимости от выполняемых работником трудовых функций. Также по кредиту счета 70 отражаются начисления платы за время отсутствия работника по причине болезни или отпуска.
| Дебет | Кредит | |
|---|---|---|
| Проводка по начислению заработной платы работникам основного производства | 20 | 70 |
| Работникам вспомогательных производств | 23 | 70 |
| Работникам подразделений, обслуживающих основное производство | 25 | 70 |
| Проводка начисления заработной платы управленческому персоналу | 26 | 70 |
| Выполняются строительные работы нового административного здания своими силами | 08 | 70 |
| Рассчитана зарплата работников торговой организации | 44 | 70 |
| Рассчитана выплата по листкам нетрудоспособности за счет работодателя (первые три дня) | 20, 25, 26, 44 | 70 |
| Рассчитана выплата по листкам нетрудоспособности за счет ФСС | 69 | 70 |
| Отражены начисленные выплаты, не связанные напрямую с трудовой деятельностью (например, премия к юбилею сотрудника) | 91 | 70 |
| Если формируется резерв на оплату отпусков | ||
| Сделано отчисление в резерв на дату, когда начислена заработная плата | 20, 25, 26, 44 | 96 |
| Начислены отпускные | 96 | 70 |
Проводки в бюджетном учреждении
В бюджетных учреждениях действует иной План счетов, чем для коммерческих предприятий.
Таблица, представленная ниже, содержит проводки по расчету и выдаче зарплаты в бюджетных организациях.
| Дебит | Кредит | Обозначение операции |
| 040120211 | 030211730 | Начислен заработок работникам бюджетной организации |
| 030211830 | 030301730 | Удержан из зарплаты НДФЛ |
| 030211830 | 020134610 | Выдана зарплата наличными из кассы организации |
| 040120213 | 030310730 | Начислены взносы в ПФР |
| 040120213 | 030302730 | Начислены взносы в ФСС |
| 040120213 | 030307730 | Начислены взносы в ФОМС |
| 040120213 | 030306730 | Начислены взносы от НС на производстве |
| 030211830 | 030402730 | Депонирована не выданная в срок зарплата |
| 030211830 | 020111610 | Перечислена зарплата на картсчета сотрудников |
| 030211830 | 030403730 | Произведены удержания по исполнительному листу |
| 030302830 | 030213730 | Начислено пособие по листку нетрудоспособности (за счет ФСС). |
| 040120213 | 030213730 | Начислено пособие за счет бюджетной организации (3 дня). |
Виды и формы оплаты труда, применяемые в сфере услуг
Конституция РФ гарантирует вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, а предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда.
Минимальный размер оплаты труда определяет низшую границу оплаты труда неквалифицированных работников при выполнении простых работ в нормальных условиях труда. С 01.05.2006 минимальный размер оплаты труда составляет 1100 рублей в месяц (ст. 1 Закона № 82-ФЗ). Месячная оплата труда работника, полностью отработавшего определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые обязанности, не может быть ниже минимального месячного размера оплаты труда (ст. 133 ТК РФ).
Оплата труда— это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.
Заработная плата— это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
Формы, системы и размер оплаты труда работников предприятий, премии, надбавки, а также другие виды доходов устанавливаются предприятием самостоятельно. Вопросы оплаты труда регулируются с помощью договоров.
Труд работников оплачивается повременно, сдельно или по иным системам оплаты труда. Оплата может производиться за индивидуальные и коллективные результаты работы.
Начисление заработной платы
Синтетический учет расчетов по оплате труда организации ведут на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По кредиту счета 70 отражают причитающиеся членам трудового коллектива и работающим по трудовому договору (контракту) лицам суммы начисленной заработной платы за отработанное время и премий (дебет счетов 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 43, 96), суммы пособий по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств внебюджетных социальных фондов. Основанием для начисления заработной платы служат табель, наряды-заказы (наряды) на выполнение работы, другие документы.
По дебету счета 70 учитываются выплаты заработной платы из кассы (кредит счета 50), сумма удержанного в бюджет подоходного налога (кредит счета 68), своевременно невозвращенные подотчетным лицам суммы (кредит счета 71), суммы за причиненный материальный ущерб (кредит счета 73), за брак (кредит счета 28), в погашение задолженности по выданным ссудам (кредит счета 73), по исполнительным документам в пользу различных юридических и физических лиц (кредит счета 76).
Аналитический учет к счету 70 ведут в лицевых счетах рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-55), которые заводят в начале года на каждого члена трудового коллектива и лиц, работающих по трудовому договору (контракту). В течение года в лицевые счета заносят данные о начисленной заработной плате, премиях, выплатах по итогам года, за выслугу лет, пособий по листкам нетрудоспособности, удержаниях с указанием сумм к выдаче. Срок хранения лицевых счетов – 75 лет.
В бухгалтерском учете начисление заработной платы отражается следующими проводками:
1) начислена оплата труда работникам по отгрузке, выгрузке, перемещению оборудования, требующего монтажа:
Дебет счета 07 «Оборудование к установке», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
2) начислена оплата труда работникам занятым в капитальном строительстве:
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
3) начислена оплата труда работникам по погрузке, выгрузке, перемещению производственных запасов: Дебет счета 10 «Материалы»,
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
4) начислена оплата труда за изготовленную продукцию, работы, услуги персоналу основного производства:
Дебет счета 20 «Основное производство»,
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
5) начислена оплата труда персоналу вспомогательных производств:
Дебет счета 23 «Вспомогательное производство», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
6) начислена оплата труда общепроизводственному персоналу: Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы»,
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
7) начислена оплата труда общехозяйственному персоналу: Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
8) начислена оплата труда персоналу за исправление брака: Дебет счета 28 «Брак в производстве»,
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
9) начислена оплата труда работникам обслуживающих производств:
Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
10) начислена оплата труда работникам за работы, относимые к расходам будущих периодов:
Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»,
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
11) начислена оплата труда персоналу, занятому сбытом продукции:
Дебет счета 43 «Готовая продукция»,
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
12) начислена оплата труда персоналу за демонтаж основных средств:
Дебет счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Учет резерва на оплату отпусков
В организациях могут иметь место расходы, не производившиеся в отчетном периоде, но предстоящие в будущем. Такие расходы называются предстоящими расходами или предстоящими платежами. Это образуемые организацией резервы: на оплату отпусков.
Формирование резерва на оплату отпусков. Большая часть организаций начисленную оплату отпусков включают в издержки производства (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 43, кредит счета 70). Членам трудового коллектива отпуска предоставляются в течение года неравномерно, это ведет к искажению себестоимости продукции (работ, услуг) в разные отчетные периоды. Во избежание этого организации могут, принимая учетную политику, предусмотреть формирование резерва на оплату отпусков, а суммы, фактически начисленные за отпуск, списывать за счет этого резерва. Резерв на отпуск начисляется с заработной платы за фактически отработанное время.
Вопрос о том, как отражать на счетах бухгалтерского учета оплату отпусков, определяет сама организация, принимая учетную политику на предстоящий год.
Механизмом резервирования сумм на оплату отпусков в основном пользуются крупные коммерческие организации (например, ОАО), а также организации, которые расположены в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Такой необходимости нет у субъектов малого предпринимательства.
Каждому сотруднику фирмы создается собственный субсчет, на котором будут учитываться все начисления, выплаты и удержания за весь период его работы в организации. Для удобства работы они объединяются по отделам и делятся по следующим группам:
- выплаты сотрудникам, включенным в штат компании;
- выплаты сотрудникам, с которыми заключен договор подряда;
- выплаты сотрудникам, работающим по совместительству;
- выплаты сотрудникам с подтвержденной группой инвалидности.
Каждая организация сама имеет право создавать и утверждать необходимые ей аналитики, но с учетом требований Приказа Министерства финансов № 94н от 31.10.2000 года.
Наиболее распространены на предприятиях разного уровня следующие субсчета:
- 70.1 — используется для начисления заработной платы;
- 70.2 — служит для отражения депонированных сумм;
- 70.3 — отражаются долги по зарплате;
- 70.4 — показаны суммы к выдаче;
- 70.5 — вносятся суммы, перечисляемые во вклады;
- 70.6 — отражаются суммы округления, применяемые при начислении заработной платы.
Особенности бухгалтерских процедур с депонированной заработной платой
В настоящее время предприятия нередко выбирают способ выплаты зарплаты посредством кассы. В подобных обстоятельствах появляется возможность депонирования средств.
Предполагается, что сотрудник, не имеющий по различным причинам возможности получить заработанные деньги в установленный нормативный срок (субъект находился на больничном, в отпуске, командировке и т.п.), может получить средства позже. Для этого они депонируются бухгалтером.
Под депонированием подразумевается процесс временного резервирования денежных средств посредством их возврата на счет предприятия в банке с целью последующей выплаты по заявлению работника.
Проводка, отражающая процесс депонирования заработка, выглядит следующим образом: Д-т 70 – К-т 76.4.
Когда средства из кассы возвращаются на расчетный счет компании в банке, то составляется такая проводка: Д-т 51 – К-т 50.
Дальнейшая фактическая выплата депонированной суммы отражается так: Д-т 76.4 – К-т 50.
Подать заявление на получение депонированных средств сотрудник вправе на протяжении трех лет с даты начисления заработка. Если подобного заявления не поступает, через три года данная сумма должна списываться во внереализационные доходы компании, что фиксируется такой проводкой: Д-т 76.4 – К-т 91.
Проводки для удержаний из заработной платы
В России законодательно существует возможность для работодателя удерживать из зарплаты сотрудника сумму, которую он должен выплатить предприятию, физическому лицу и т.д.
Из зарплаты работников предприятия ежемесячно удерживаются определенные суммы денег по разным причинам:
- Удерживается с зарплаты работника налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
- Из зарплаты удерживается аванс, полученный работником ранее.
- Удержание причинённого материального ущерба.
- Удержания денег третьим лицам (по заявлению работника).
- Взыскивание с работника недополученных подотчетных сумм.
20% – максимальная сумма удержаний из заработка работника (с вычетом НДФЛ). Но в некоторых случаях, которые описаны федеральными законами, их размер может доходить до 50% от зарплаты.
Помимо этого, если держания могут быть в пользу государства (налоги, штрафы) и третьим лицам (алименты, профсоюзные взносы и т.д.).
Следует иметь в виду, что излишне начисленная зарплата взыскиваться с сотрудника не может, если это произошло не в результате вычислительной ошибки, а вследствие иных причин, при, например, недостаточной профпригодности или квалификации работника и неправильного из-за этого расчёта зарплаты.
Удержания по заработной плате проводятся по счету №70 и корреспондируются по кредиту счетов №20,23,25,26,29,44,76,51.
Проводка для удержаний из зарплаты выглядит так:
- Д70К20
- Д.70 К71
- Д70 К44 и так далее.